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Legislación consolidada

Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Publicado en: BOE núm. 312, de 30/12/2003.
Entrada en vigor: 01/01/2004
Departamento: Ministerio de Hacienda
Referencia: BOE-A-2003-23809
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2003/12/23/hac3625/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 29/12/2018


[Bloque 1: #pr]

El artculo 167 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (Boletn Oficial del Estado del 29), del Impuesto sobre el Valor Aadido, dispone que los sujetos pasivos del Impuesto debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda.

Por su parte, el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Boletn Oficial del Estado del 31), establece en el apartado 7 del artculo 71 los supuestos de presentacin de la declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, que deber efectuarse en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda.

En base a dichas habilitaciones, la Orden de 10 de octubre de 2001 (Boletn Oficial del Estado del 12), aprob el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica, en pesetas y en euros, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

La aprobacin de la presente Orden se justifica por la necesaria adecuacin del modelo de declaracin a la nueva redaccin del artculo 74.2.a) del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, en su redaccin dada por el artculo nico del Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre (Boletn Oficial del Estado del 15). Dicho cambio hace necesario modificar el lugar de presentacin e ingreso de esta declaracin-liquidacin para establecer, con carcter general, que el ingreso se efecte en cualquiera de las entidades colaboradoras en la recaudacin sitas en territorio espaol; a estos efectos se aprueba tambin un sobre para la remisin a las oficinas gestoras del modelo 309. En este sentido, debe advertirse que la presentacin e ingreso de este modelo se efectuaba hasta ahora, exclusivamente, en las entidades que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Por otra parte, el citado artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido establece en el nmero 7. del apartado 7, que debern presentar declaracin-liquidacin especial de carcter no peridico los sujetos pasivos que as se determinen por Orden del Ministro de Hacienda.

En base a dicha facultad se establece en esta Orden la obligacin de presentar la declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 309, en relacin con aquellos sujetos pasivos del Impuesto acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca que deban efectuar el reintegro de las compensaciones indebidamente percibidas, segn lo dispuesto en el artculo 133 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Asimismo, teniendo en cuenta lo dispuesto en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido (Boletn Oficial del Estado del 29), que aade el artculo 49 bis al mencionado Reglamento, estableciendo la obligacin de ingresar mediante la presentacin de una declaracin-liquidacin especial no peridica el resultado de la regularizacin de existencias practicada como consecuencia de una actividad ya en curso y que pasa a acogerse al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, se hace necesaria la modificacin del modelo 309 para recoger este nuevo supuesto de presentacin.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:


[Bloque 2: #pr-2]

Primero. Aprobacin del modelo 309.

Uno. Se aprueba el modelo 309 Declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, que figura como anexo I en la presente Orden y que consta de cuatro ejemplares: Ejemplar para el sujeto pasivo, Ejemplar para la Administracin, Ejemplar para la entidad colaboradora y Ejemplar para la matriculacin. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 305.

Asimismo, se aprueba el sobre que figura como anexo II en la presente Orden.

Dos. Este modelo ser presentado:

1. Por las personas y entidades que se indican a continuacin en la medida en que realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes y estn identificadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido por haber alcanzado su volumen de adquisiciones intracomunitarias el lmite establecido en el artculo 14 de la Ley37/1992, del Impuesto sobre el Valor Aadido, o por haber ejercitado la opcin contemplada en el mismo artculo:

a) Sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca cuando se trate de adquisiciones intracomunitarias de bienes destinados al desarrollo de la actividad sometida a dicho rgimen.

b) Sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan el derecho a la deduccin total o parcial del Impuesto.

2. Por los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca cuando realicen en el ejercicio de su actividad entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor Aadido, as como cuando resulten ser sujetos pasivos de dicho tributo, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 84, apartado uno, nmero 2., de su Ley reguladora.

3. Por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el rgimen especial del recargo de equivalencia y que estn obligados al pago de dicho impuesto y del citado recargo por las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efecten, as como en los supuestos contemplados en el artculo 84, apartado uno, nmero 2., de la Ley 37/1992.

De la misma forma habrn de presentar el modelo citado los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea de aplicacin el rgimen especial del recargo de equivalencia, cuando realicen operaciones en relacin con las cuales hayan ejercitado la renuncia a la aplicacin de la exencin contemplada en el artculo 20, apartado dos, de la Ley 37/1992, y en el artculo 8, apartado 1, de su Reglamento.

4. Por las personas o entidades que no tengan la condicin de empresarios o profesionales y realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos, a ttulo oneroso.

5. Por las personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales, cuando efecten adquisiciones intracomunitarias de bienes distintos de los medios de transporte nuevos que estn sujetas al Impuesto, as como cuando se reputen empresarios o profesionales de acuerdo con lo dispuesto por el apartado cuatro del artculo 5 de la Ley del Impuesto.

6. Por los adjudicatarios, en los procedimientos administrativos o judiciales de ejecucin forzosa, que tengan la condicin de empresarios o profesionales del Impuesto sobre el Valor Aadido, que estn facultados para presentar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo de dicho tributo, la declaracin-liquidacin correspondiente y para ingresar el impuesto resultante de la operacin de adjudicacin, en los trminos previstos en la disposicin adicional quinta del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

7. Por los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca cuando deban efectuar el reintegro de las compensaciones indebidamente percibidas, segn lo dispuesto en el artculo 133 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

8. Por los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca cuando realicen el ingreso de las regularizaciones practicadas como consecuencia del inicio en la aplicacin del citado rgimen especial, segn lo dispuesto en el artculo 49 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

9. Por las personas y entidades que no actan como empresarios o profesionales, as como por aquellos sujetos pasivos que realizan exclusivamente las operaciones exentas comprendidas en los artculos 20 y 26 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, que resulten deudores de un crdito a favor de la Hacienda Pblica, como consecuencia de la modificacin de la base imponible de las operaciones que resulten total o parcialmente impagadas, segn lo dispuesto en el artculo 80.Cinco.5. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

10. Por los beneficiarios de la aplicacin del tipo reducido del Impuesto sobre el Valor Aadido, establecido en el artculo 91.Dos.1.4. de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, en las operaciones de entregas o adquisiciones intracomunitarias de vehculos, que no siendo sujetos pasivos del Impuesto, incumplan el requisito establecido en el artculo 26 bis.Dos.1.2. del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido. Igualmente, deber presentar el modelo 309 cualquier otra persona o entidad que no sea sujeto pasivo del Impuesto que deba regularizar su situacin tributaria como consecuencia del incumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicacin de beneficios fiscales en el Impuesto sobre el Valor Aadido excluidos los aplicables al hecho imponible importacin.

11. Por aquellos sujetos pasivos acogidos a los regmenes especiales de la agricultura, ganadera y pesca y del recargo de equivalencia que resulten deudores de un crdito a favor de la Hacienda Pblica, como consecuencia de la modificacin de la base imponible de las operaciones que resulten total o parcialmente impagadas, segn lo dispuesto en el artculo 80.Cinco.5. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica el nmero 11 del apartado Dos por el art. 1 de la Orden HAC/1416/2018, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-17996

Se modifica el apartado 2 por el art. 2 de la Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio. Ref. BOE-A-2014-7469

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 1 de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo. Ref. BOE-A-2010-5098






[Bloque 3: #se]

Segundo. Lugar de presentacin del modelo 309.

El importe de la cuota lquida resultante de la declaracin-liquidacin se ingresar en el momento de la presentacin de la misma en cualquier entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria sita en territorio espaol.

Las declaraciones-liquidaciones podrn igualmente presentarse para su ingreso en las entidades de depsito que presten el servicio de caja en los locales de las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, cuando as se establezca, de acuerdo con lo previsto en el artculo 74.2 del Reglamento General de Recaudacin.

En el caso de que la declaracin-liquidacin carezca de las etiquetas identificativas elaboradas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se acompaar de fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del nmero de identificacin fiscal. No obstante, en los supuestos de entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en el marco de los procedimientos administrativos y judiciales de ejecucin forzosa a que se refiere la disposicin adicional sexta de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, si el adjudicatario carece de etiquetas identificativas del sujeto pasivo, no ser preciso aportar la fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del Nmero de Identificacin Fiscal del citado sujeto pasivo.

Las entidades mencionadas anteriormente debern remitir a las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que correspondan, en el sobre habilitado al efecto que figura como anexo II de la presente Orden, el ejemplar para la Administracin del modelo 309.


[Bloque 4: #te]

Tercero. Plazo de presentacin del modelo 309.

La presentacin de la declaracin-liquidacin y el ingreso resultante de la misma se efectuar en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio y octubre. La correspondiente al ltimo perodo de liquidacin deber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero del ao siguiente.

Los vencimientos que coincidan con un sbado o da inhbil se considerarn trasladados al primer da hbil siguiente.

Se exceptan de lo anterior las declaraciones-liquidaciones correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos, en cuyo caso el plazo de presentacin del presente modelo ser de treinta das desde la realizacin de la operacin y en cualquier caso antes de la matriculacin definitiva de dichos medios de transporte. Para la matriculacin del vehculo, se exigir a los adquirentes de medios de transporte nuevos mencionados en el artculo 13, nmero 2. de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido la presentacin del ejemplar para la matriculacin de este modelo con la casilla de ingreso debidamente validada.

Si se trata de procedimientos judiciales o administrativos de ejecucin forzosa, el plazo de presentacin ser de un mes a contar desde el pago del importe de la adjudicacin.


[Bloque 5: #da]

Disposicin adicional nica.

Modificacin de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

En el anexo I, Cdigo 021 autoliquidaciones, se incluye el siguiente modelo de declaracin:

Cdigo de modelo: 309.

Denominacin: Impuesto sobre el Valor Aadido. Declaracin-liquidacin no peridica.


[Bloque 6: #dd]

Disposicin derogatoria nica.

Desde la entrada en vigor de la presente Orden quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en la misma y, en particular, la Orden de 10 de octubre de 2001 por la que se aprueba el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica, en pesetas y en euros, del Impuesto sobre el Valor Aadido.


[Bloque 7: #df]

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da 1 de enero de 2004.


[Bloque 8: #fi]

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 23 de diciembre de 2003.

MONTORO ROMERO

Ilmo. Sr. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria e Ilmo. Sr. Director general de Tributos.


[Bloque 9: #ai]

ANEXO I

1

2

Se sustituye por el art. 1 de la Orden HFP/1247/2017, de 20 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15190

El modelo aprobado ser utilizado para presentar las autoliquidaciones correspondientes al ejercicio 2018 y siguientes, segn establece la disposicin final 2 de la citada Orden.




[Bloque 10: #ai-2]

ANEXO II

7

8

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

Dudas o sugerencias: Servicio de atención al ciudadano

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