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Índice: «Modificación publicada el 30/06/2012»

[Preámbulo]

[Artículos]

• Artículo único. Aprobación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional única. Remisiones normativas.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
• Disposición transitoria segunda. Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Entrada en vigor.

[Firma]

TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

TÍTULO I. Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto

• Artículo 1. Naturaleza.
• Artículo 2. Ámbito de aplicación espacial.
• Artículo 3. Tratados y convenios.

TÍTULO II. El hecho imponible

• Artículo 4. Hecho imponible.
• Artículo 5. Estimación de rentas.
• Artículo 6. Atribución de rentas.

TÍTULO III. El sujeto pasivo

• Artículo 7. Sujetos pasivos.
• Artículo 8. Residencia y domicilio fiscal.
• Artículo 9. Exenciones.

TÍTULO IV. La base imponible

• Artículo 10. Concepto y determinación de la base imponible.
• Artículo 11. Correcciones de valor: amortizaciones.
• Artículo 12. Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.
• Artículo 13. Provisiones.
• Artículo 14. Gastos no deducibles.
• Artículo 15. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias.
• Artículo 16. Operaciones vinculadas.
• Artículo 17. Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales.
• Artículo 18. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado.
• Artículo 19. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.
• Artículo 20. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.
• Artículo 21. Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.
• Artículo 22. Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
• Artículo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.
• Artículo 24. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro.
• Artículo 25. Compensación de bases imponibles negativas.

TÍTULO V. Período impositivo y devengo del impuesto

• Artículo 26. Período impositivo.
• Artículo 27. Devengo del impuesto.

TÍTULO VI. Deuda tributaria

CAPÍTULO I. Tipo de gravamen y cuota integra

• Artículo 28. El tipo de gravamen.
• Artículo 29. Cuota íntegra.

CAPÍTULO II. Deducciones para evitar la doble imposición

• Artículo 30. Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna.
• Artículo 31. Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo.
• Artículo 32. Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios.

CAPÍTULO III. Bonificaciones

• Artículo 33. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
• Artículo 34. Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales.

CAPÍTULO IV. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

• Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
• Artículo 36. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación.
• Artículo 37. Deducción por actividades de exportación.
• Artículo 38. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas, edición de libros, sistemas de navegación y localización de vehículos, adaptación de vehículos para discapacitados y guarderías para hijos de trabajadores.
• Artículo 39. Deducciones por inversiones medioambientales.
• Artículo 40. Deducción por gastos de formación profesional.
• Artículo 41. Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos.
• Artículo 42. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
• Artículo 43. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo, a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial, a planes de previsión social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
• Artículo 44. Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo.

CAPÍTULO V. Pago fraccionado

• Artículo 45. El pago fraccionado.

CAPÍTULO VI. Deducción de los pagos a cuenta

• Artículo 46. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

TÍTULO VII. Regímenes tributarios especiales

CAPÍTULO I. Regímenes tributarios especiales en particular

• Artículo 47. Definición.

CAPÍTULO II. Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas

• Artículo 48. Agrupaciones de interés económico españolas.
• Artículo 49. Agrupaciones europeas de interés económico.
• Artículo 50. Uniones temporales de empresas.
• Artículo 51. Criterios de imputación.
• Artículo 52. Identificación de socios o empresas miembros.

CAPÍTULO III. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda

• Artículo 53. Ámbito de aplicación.
• Artículo 54. Bonificaciones.

CAPÍTULO IV. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional

• Artículo 55. Entidades de capital-riesgo.
• Artículo 56. Sociedades de desarrollo industrial regional.

CAPÍTULO V. Instituciones de inversión colectiva

• Artículo 57. Tributación de las instituciones de inversión colectiva.
• Artículo 58. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.
• Artículo 59. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva.
• Artículo 60. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.

CAPÍTULO VI. Sociedades patrimoniales

• Artículos 61 a 63.

CAPÍTULO VII. Régimen de consolidación fiscal

• Artículo 64. Definición.
• Artículo 65. Sujeto pasivo.
• Artículo 66. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación fiscal.
• Artículo 67. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes.
• Artículo 68. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo fiscal.
• Artículo 69. Determinación del dominio indirecto.
• Artículo 70. Aplicación del régimen de consolidación fiscal.
• Artículo 71. Determinación de la base imponible del grupo fiscal.
• Artículo 72. Eliminaciones.
• Artículo 73. Incorporaciones.
• Artículo 74. Compensación de bases imponibles negativas.
• Artículo 75. Reinversión.
• Artículo 76. Período impositivo.
• Artículo 77. Cuota íntegra del grupo fiscal.
• Artículo 78. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal.
• Artículo 79. Obligaciones de información.
• Artículo 80. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal.
• Artículo 81. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo fiscal.
• Artículo 82. Declaración y autoliquidación del grupo fiscal.

CAPÍTULO VIII. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.

• Artículo 83. Definiciones.
• Artículo 84. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión.
• Artículo 85. Valoración fiscal de los bienes adquiridos.
• Artículo 86. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación.
• Artículo 87. Régimen fiscal del canje de valores.
• Artículo 88. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial.
• Artículo 89. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente.
• Artículo 90. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias.
• Artículo 91. Imputación de rentas.
• Artículo 92. Pérdidas de los establecimientos permanentes.
• Artículo 93. Obligaciones contables.
• Artículo 94. Aportaciones no dinerarias.
• Artículo 95. Normas para evitar la doble imposición.
• Artículo 96. Aplicación del régimen fiscal.

CAPÍTULO IX. Régimen fiscal de la minería

• Artículo 97. Entidades mineras: libertad de amortización.
• Artículo 98. Factor de agotamiento: ámbito de aplicación y modalidades.
• Artículo 99. Factor de agotamiento: inversión.
• Artículo 100. Factor de agotamiento: requisitos.
• Artículo 101. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos.

CAPÍTULO X. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos

• Artículo 102. Exploración, investigación y explotación de hidrocarburos: factor de agotamiento.
• Artículo 103. Factor de agotamiento: requisitos.
• Artículo 104. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos.
• Artículo 105. Titularidad compartida.
• Artículo 106. Amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas.

CAPÍTULO XI. Transparencia fiscal internacional

• Artículo 107. Inclusión en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.

CAPÍTULO XII. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión

• Artículo 108. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
• Artículo 109. Libertad de amortización.
• Artículo 110. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor.
• Artículo 111. Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible.
• Artículo 112. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores.
• Artículo 113. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión.
• Artículo 114. Tipo de gravamen.

CAPÍTULO XIII. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

• Artículo 115. Contratos de arrendamiento financiero.

CAPÍTULO XIV. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros

• Artículo 116. Entidades de tenencia de valores extranjeros.
• Artículo 117. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.
• Artículo 118. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación.
• Artículo 119. Aplicación de este régimen.

CAPÍTULO XV. Régimen de entidades parcialmente exentas

• Artículo 120. Ámbito de aplicación.
• Artículo 121. Rentas exentas.
• Artículo 122. Determinación de la base imponible.

CAPÍTULO XVI. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común

• Artículo 123. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.

CAPÍTULO XVII. Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje

• Artículo 124. Ámbito de aplicación.
• Artículo 125. Determinación de la base imponible por el método de estimación objetiva.
• Artículo 126. Tipo de gravamen y cuota.
• Artículo 127. Pagos fraccionados.
• Artículo 128. Aplicación del régimen.

CAPÍTULO XVIII. Régimen de las entidades deportivas

• Artículo 129. Régimen de las entidades deportivas.

TÍTULO VIII. Gestión del impuesto

CAPÍTULO I. El índice de entidades

• Artículo 130. Índice de entidades.
• Artículo 131. Baja en el índice de entidades.
• Artículo 132. Obligación de colaboración.

CAPÍTULO II. Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias

• Artículo 133. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria.
• Artículo 134. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas.
• Artículo 135. Revalorizaciones contables voluntarias.

CAPÍTULO III. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional

• Artículo 136. Declaraciones.
• Artículo 137. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria.
• Artículo 138. Liquidación provisional.

CAPÍTULO IV. Devolución de oficio

• Artículo 139. Devolución de oficio.

CAPÍTULO V. Obligación de retener e ingresar a cuenta.
Obligaciones en relación con el domicilio fiscal

• Artículo 140. Retenciones e ingresos a cuenta.
• Artículo 141. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
• Artículo 142. Obligaciones de los sujetos pasivos en relación al domicilio fiscal.

CAPÍTULO VI. Facultades de la Administración para determinar la base imponible

• Artículo 143. Facultades de la Administración para determinar la base imponible.

TÍTULO IX. Orden jurisdiccional

• Artículo 144. Jurisdicción competente.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional primera. Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos.
• Disposición adicional segunda. Referencias a la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. Régimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones.
• Disposición adicional tercera. Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas.
• Disposición adicional cuarta. Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia.
• Disposición adicional quinta. Incentivos fiscales para la renovación de la flota mercante.
• Disposición adicional sexta. Incidencia de la reserva para inversiones en Canarias en el cálculo de los pagos fraccionados.
• Disposición adicional séptima. Coeficientes de amortización aplicables a las adquisiciones de activos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004.
• Disposición adicional octava. Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades.
• Disposición adicional novena. Reducción de la bonificación de actividades exportadoras.
• Disposición adicional décima. Reducción de las deducciones en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades.
• Disposición adicional undécima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo.
• Disposición adicional duodécima. Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo.
• Disposición adicional decimotercera. Remisiones normativas.
• Disposición adicional decimocuarta. Porcentajes de retención o ingreso a cuenta en los ejercicios 2012 y 2013.
• Disposición adicional decimoquinta. Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.
• Disposición adicional decimosexta. Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Regularización de ajustes extracontables.
• Disposición transitoria segunda. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos y de fomento de la minería.
• Disposición transitoria tercera. Reinversión de beneficios extraordinarios.
• Disposición transitoria cuarta. Beneficios fiscales de la reconversión y reindustrialización.
• Disposición transitoria quinta. Beneficios fiscales de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, la Ley 5/1990, de 29 de junio, y la Ley 30/1990, de 27 de diciembre.
• Disposición transitoria sexta. Arrendamiento financiero.
• Disposición transitoria séptima. Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisición de la participación y su valor teórico en las operaciones realizadas por el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.
• Disposición transitoria octava. Deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades.
• Disposición transitoria novena. Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades.
• Disposición transitoria décima. Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre.
• Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras.
• Disposición transitoria duodécima. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva.
• Disposición transitoria decimotercera. Cuentas de actualización.
• Disposición transitoria decimocuarta. Régimen transitorio para la intensificación de la competencia.
• Disposición transitoria decimoquinta. Sociedades transparentes.
• Disposición transitoria decimosexta. Disolución y liquidación de sociedades transparentes.
• Disposición transitoria decimoséptima. Régimen transitorio de la deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades.
• Disposición transitoria decimoctava. Aplicación del apartado 11 del artículo 115 de esta ley a los activos cuyo período de construcción haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de 2002.
• Disposición transitoria decimonovena. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de la deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero.
• Disposición transitoria vigésima. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición.
• Disposición transitoria vigésima primera. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades pendientes de practicar.
• Disposición transitoria vigésima segunda. Régimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributación por el régimen general.
• Disposición transitoria vigésima tercera. Régimen transitorio de la bonificación por actividades exportadoras.
• Disposición transitoria vigésimo cuarta. Disolución y liquidación de sociedades patrimoniales.
• Disposición transitoria vigésimo quinta. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
• Disposición transitoria vigésimo sexta. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad.
• Disposición transitoria vigésimo séptima. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras.
• Disposición transitoria vigésimo octava. Integración en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad.
• Disposición transitoria vigésimo novena. Cálculo para el período impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades.
• Disposición transitoria trigésima. Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien.
• Disposición transitoria trigésimo primera. Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulización.
• Disposición transitoria trigésima segunda. Comunicación de modificaciones en la composición de los grupos fiscales.
• Disposición transitoria trigésimo tercera. Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros.
• Disposición transitoria trigésimo cuarta. Régimen fiscal en el ejercicio 2010 de las entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección.
• Disposición transitoria trigésimo quinta. Bases imponibles negativas pendientes de compensar.
• Disposición transitoria trigésimo sexta. Deducciones pendientes de aplicar.
• Disposición transitoria trigésimo séptima. Libertad de amortización pendiente de aplicar.

[Disposiciones finales]

• Disposición final primera. Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• Disposición final segunda. Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de Cooperativas.
• Disposición final tercera. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
• Disposición final cuarta. Habilitación normativa.