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Legislación consolidada

Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Publicado en: BOE núm. 286, de 29/11/2007.
Entrada en vigor: 30/11/2007
Departamento: Ministerio de Economa y Hacienda
Referencia: BOE-A-2007-20484
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2007/11/23/eha3434/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 31/10/2018


[Bloque 1: #preambulo]

El artculo tercero apartado cuatro de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal, haciendo uso de la facultad que otorga a los Estados miembros de la Unin Europea el artculo 11 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido, modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y establece un nuevo Rgimen especial dentro de los previstos en el Ttulo IX de la Ley del Impuesto. Para ello introduce el Captulo IX, en el citado Ttulo IX, a travs del cual se regular el nuevo Rgimen especial del grupo de entidades.

El artculo 163 nonies de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido regula las obligaciones especficas que se deben cumplir en el Rgimen especial del grupo de entidades, concretamente, el apartado Tres del referido artculo dispone que, tanto la entidad dominante como las entidades dependientes, deben cumplir las obligaciones establecidas en el artculo 164 de la Ley del Impuesto, es decir, estn obligadas a presentar las autoliquidaciones individuales correspondientes. Asimismo, de acuerdo con lo previsto en el apartado Cuatro del artculo 163 nonies, la entidad dominante debe presentar las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin.

En consecuencia, la creacin del Rgimen especial del grupo de entidades origina una nueva obligacin de autoliquidacin agregada que incumbe a la entidad dominante y, por otra parte, en cuanto a la autoliquidacin individual, que deben presentar todas y cada una de las entidades integrantes del grupo, se modifica el contenido de la misma en relacin con los modelos de autoliquidacin hasta ahora vigentes, ya que no llevar asociado ingreso ni solicitud de compensacin o devolucin.

De acuerdo, con lo expuesto en los prrafos anteriores, se hace necesario aprobar un nuevo modelo de autoliquidacin individual, y un nuevo modelo de autoliquidacin agregada del Impuesto sobre el Valor Aadido, que debern utilizar los sujetos pasivos del Impuesto que hayan optado por aplicar el Rgimen especial del grupo de entidades previsto en el Captulo IX del Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Los nuevos modelos 322 de autoliquidacin individual, y 353 de autoliquidacin agregada del Impuesto sobre el Valor Aadido se presentarn obligatoriamente por va telemtica a travs de Internet, siguiendo la tendencia creciente de utilizacin de esta va en las relaciones entre los obligados tributarios y la Agencia Tributaria, y el mandato establecido en el artculo 96 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el que se indica que la Administracin tributaria promover la utilizacin de las tcnicas y medios telemticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias. Todo ello, de acuerdo con habilitacin conferida por el artculo 98.4 de la Ley General Tributaria, al Ministro de Hacienda, para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus autoliquidaciones.

Por otra parte, el artculo 61.bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 diciembre, establece la obligacin, que incumbe a la entidad dominante de un grupo de entidades que vayan a aplicar el rgimen especial previsto en el Captulo IX Ttulo IX de la Ley del Impuesto, de comunicar a la Administracin tributaria determinada informacin censal relativa a las entidades que conforman el grupo. Con la finalidad de sistematizar la informacin a suministrar y considerando que el apartado 6 del artculo 61.bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, autoriza al Ministro de Economa y Hacienda a aprobar un modelo especfico a travs del cual se sustancien las comunicaciones previstas en el citado artculo, se ha considerado conveniente hacer uso de esta habilitacin aprobando un nuevo modelo 039 de Comunicacin de datos relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, cuya presentacin se realizar utilizando el modelo en papel proporcionado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Asimismo, deben sealarse las habilitaciones que, con carcter general, se contiene en los artculos 167.Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y en el artculo 71.4 del Reglamento del Impuesto aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y disposicin final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud dispongo:


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Aprobacin del modelo 322.

1. Se aprueba el modelo 322 de Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana, que figura como anexo I en la presente Orden.

2. Este modelo ser presentado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que formen parte de un grupo de entidades, de acuerdo con lo establecido en el artculo 163 quinquies.Uno de la Ley del Impuesto, y hayan optado por aplicar el Rgimen especial previsto en el Captulo IX Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido. 3. La presentacin de este modelo slo podr efectuarse por va telemtica en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 5 y 6 de esta Orden.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.1 de la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1584




[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Aprobacin del modelo 353.

1. Se aprueba el modelo 353 de Grupo de entidades. Modelo agregado. Autoliquidacin mensual del Impuesto sobre el Valor Aadido, que figura como anexo II en la presente Orden.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 353 de autoliquida-cin ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 353.

2. Este modelo ser presentado por quien tenga la consideracin de entidad dominante del grupo de entidades segn lo dispuesto en el artculo 163 quinquies. Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y en l se incluirn los resultados de las autoliquidaciones individuales del perodo de liquidacin respectivo de las entidades que integren el grupo y hayan optado por aplicar el rgimen especial regulado en el Captulo IX Ttulo IX de la Ley del Impuesto.

3. La presentacin de este modelo slo podr efectuarse por va telemtica en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 5 y 7 de esta Orden.


[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Aprobacin del modelo 039.

(Derogado)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.2 de la Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20955.




[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Forma y lugar de presentacin del modelo 039.

(Derogado)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.2 de la Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20955.




[Bloque 6: #a5]

Artculo 5. Forma y condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet de los modelos 322 y 353.

1. Carcter de la presentacin. Ser obligatoria la presentacin telemtica a travs de Internet del modelo 322 de ''Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual'' que consta como anexo I de la presente Orden y del modelo 353 de Grupo de entidades. Modelo agregado. Autoliquidacin mensual que consta como anexo II de la presente Orden.

La presentacin de las autoliquidaciones por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios.

2. Requisitos para la presentacin telemtica de las autoliquidaciones modelos 322 y 353.

La presentacin telemtica estar sujeta a las siguientes condiciones:

1. El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con carcter previo a la presentacin del modelo de autoliquidacin.

2. El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si la presentacin telemtica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser esta persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado.

3. Para efectuar la presentacin telemtica el declarante deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 322 353, que estar disponible en la pgina web de la Agencia Tributaria.

3. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal: En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

4. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica del modelo 353 con resultado a ingresar. La transmisin telemtica del citado modelo deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso. Ello no supondr, en ningn caso, que queden alterados los plazos de declaracin e ingreso previstos en el artculo 61 ter.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3 de la Orden EHA/3378/2011, de 1 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-19397.




[Bloque 7: #a6]

Artculo 6. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 322.

1. El declarante se conectar con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet en la direccin electrnica www.agenciatributaria.es, y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal (Impuesto sobre el Valor Aadido) y el modelo de declaracin a transmitir (modelo 322).

2. A continuacin proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

3. Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario validados con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber conservar la declaracin aceptada, debidamente validada con el correspondiente cdigo electrnico.


[Bloque 8: #a7]

Artculo 7. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 353.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar el procedimiento a seguir para su presentacin telemtica ser el siguiente:

a) El declarante se pondr en comunicacin con la entidad de depsito que acta como colaboradora en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crdito) por va telemtica de forma directa, o a travs de la Agencia Estatal de Administracin tributaria o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del sujeto pasivo (9 caracteres).

Ejercicio fiscal (2 ltimos dgitos).

Perodo: 2 caracteres. M

Documento de ingreso: 353.

Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero).

La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, los datos sealados en el artculo 3.2 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se conectar con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet en la direccin electrnica www.agenciatributaria.es, y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual el concepto fiscal (Impuesto sobre el Valor Aadido) y la declaracin a transmitir (modelo 353), e introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora.

c) A continuacin proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario con resultado a ingresar validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber conservar la declaracin aceptada, as como en su caso, el documento de ingreso, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico.

2. Si el resultado de la declaracin es a devolver o a compensar, o corresponde a un perodo sin actividad, se proceder como sigue:

a) El declarante se conectar con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet, en la direccin electrnica www.agenciatributaria.es, y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal (Impuesto sobre el Valor Aadido) y el modelo de declaracin a transmitir (modelo 353).

b) A continuacin proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario validados con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber conservar la declaracin aceptada, debidamente validada con el correspondiente cdigo electrnico.

3. Si el resultado de la autoliquidacin correspondiente al modelo 353 es a ingresar y se presenta con solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, y en los artculos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que los declarantes debern conectarse, y enviar el documento correspondiente establecido en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente, al registro telemtico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Resolucin de 23 de agosto de 2005, de la Direccin General de Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se regula la presentacin de determinados documentos electrnicos en su registro telemtico general; una vez enviado correctamente el documento que corresponda la Agencia Tributaria devolver en pantalla un nmero de referencia que obligatoriamente deber ser consignado al enviar dichas declaraciones.


[Bloque 9: #a8]

Artculo 8. Plazo de presentacin de los modelos 322 y 353.

La presentacin de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 322 y 353, as como, en su caso, el ingreso de la cantidad resultante del modelo de autoliquidacin 353, se efectuar en los treinta das naturales del mes siguiente al correspondiente periodo de liquidacin mensual, o hasta el ltimo da del mes de febrero en el caso de la declaracin-liquidacin mensual correspondiente al mes de enero.

Se modifica, con efectos de 1 de julio de 2017, por la disposicin final 2.2 de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo. Ref. BOE-A-2017-5312

Se modifica por el art. 1.3 de la Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio. Ref. BOE-A-2014-7469.





[Bloque 10: #a9]

Artculo 9. Plazo de presentacin del modelo 039.

(Derogado)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.2 de la Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20955.




[Bloque 11: #daunica]

Disposicin adicional nica. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

En el Anexo II Cdigo 022-Autoliquidaciones especiales y en el Anexo VI Modelos de autoliquidacin cuyo resultado sea una solicitud de devolucin y gestionables a travs de entidades colaboradoras, se incluye el siguiente modelo de declaracin:

Cdigo de modelo: 353.

Denominacin: Grupo de entidades. Modelo agregado. Autoliquidacin mensual.

Perodos de ingreso: M.


[Bloque 12: #dfunica]

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.


[Bloque 13: #firma]

Madrid, 23 de noviembre de 2007.–El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.


[Bloque 14: #ani]

ANEXO I

1

2

3

Se sustituye por el que figura como Anexo I de la Orden HAC/1148/2018, de 18 de octubre, segn establece su art. 1. Ref. BOE-A-2018-14901

Tngase en cuenta, para su aplicacin, la disposicin final nica de la citada Orden.

Se sustituyepor el que figura como Anexo II de la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero, segn establece su disposicin final 1. Ref. BOE-A-2018-2690.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.1 de la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1584

Tngase en cuenta que los nuevos modelos de autoliquidacin aprobados en esta actualizacin se utilizarn a partir del periodo de liquidacin correspondiente a febrero de 2018, segn establece la disposicin final nica.b) de la citada Orden.

Se sustituye, con efectos de 1 de julio de 2017, por la disposicin final 2.1 y el Anexo IV de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo. Ref. BOE-A-2017-5312

Se sustituye, con efectos para los perodos de liquidacin que se inicien a partir del 1 de enero de 2015, por la disposicin final 2 y el anexo IV de la Orden HAP/2373/2014, de 9 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13180.

Se sustituye por el art. 1.1 y el anexo I de la Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio. Ref. BOE-A-2014-7469.

Tngase en cuenta que este modelo ser utilizado para presentar las autoliquidaciones correspondientes a los periodos de liquidacin que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, segn establece la disposicin final 2 de la citada Orden. Vase tambin la disposicin transitoria nica.

Se sustituye por la disposicin final 2 y el anexo III de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20953.










[Bloque 15: #anii]

ANEXO II

Imagen: img/disp/2014/171/07469_003.png

Se sustituye por el art. 1.2 y el anexo II de la Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio. Ref. BOE-A-2014-7469.

Tngase en cuenta que este modelo ser utilizado para presentar las autoliquidaciones correspondientes a los periodos de liquidacin que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, segn establece la disposicin final 2 de la citada Orden.

Se sustituye por la disposicin final 2 y el anexo IV de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20953.





[Bloque 16: #aniii]

ANEXO III

(Derogado)

Se deroga, como consecuencia de la derogacin de los arts. 3, 4 y 9, por la disposicin derogatoria nica.2 de la Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, que aprueba el modelo 039 de Comunicacin de datos, relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido. Ref. BOE-A-2008-20955.



Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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