Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

EL ESTABLECIMIENTO DE CRITERIOS UNIFORMES PARA LA CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES DE FIN DE EJERCICIO, CONCRETANDO FECHAS PARA LA TRAMITACION DE DOCUMENTOS, Y LA REGULARIZACION DE LA RENDICION DE CUENTAS POR LOS AGENTES GESTORES DEL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL, HACEN PRECISO DICTAR LAS OPORTUNAS INSTRUCCIONES.

POR CONSIGUIENTE, DE CONFORMIDAD CON LO DETERMINADO EN EL TITULO VIII REFERENTE A LOS PRESUPUESTOS DE LA INTERVENCION Y DE LA CONTABILIDAD DE LA SEGURIDAD SOCIAL DEL REAL DECRETO LEGISLATIVO 1091/1988, DE 23 DE SEPTIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA, A PROPUESTA DE LA SECRETARIA GENERAL PARA LA SEGURIDAD SOCIAL, DISPONGO:

ARTICULO 1.

AMBITO DE APLICACION:

1.1 LAS DISPOSICIONES DE LA PRESENTE ORDEN SON DE APLICACION A LAS ENTIDADES GESTORAS, TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y MUTUAS PATRONALES DE ACCIDENTES DE TRABAJO.

1.2 LOS TRAMITES A QUE SE HACE MENCION EN SU CONTENIDO SE LLEVARAN A CABO POR LOS SERVICIOS CENTRALES, TERRITORIALES O CENTROS DE GASTO DE LOS DISTINTOS AGENTES, SEGUN CORRESPONDA.

ART. 2. CUENTAS, BALANCES Y DEMAS DOCUMENTACION A RENDIR DEL EJERCICIO 1989:

2.1 LAS CUENTAS Y DEMAS DOCUMENTACION COMPRENSIVA DE LOS RESULTADOS DE LA GESTION PRESUPUESTARIA Y ECONOMICA A RENDIR POR LOS AGENTES DETALLADOS EN EL APARTADO 1.1 SERAN LAS SIGUIENTES:

2.1.1 MEMORIA DE LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO.

2.1.2 CUENTA DE LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO (GASTOS Y DOTACIONES, RECURSOS Y APLICACIONES).

ESTA CUENTA SE ADAPTARA A LA ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA APROBADA PARA CADA AGENTE GESTOR, CUYAS RUBRICAS RESPECTIVAS SE DESARROLLARAN, COMO MINIMO, HASTA EL NIVEL DE VINCULACION DE CREDITOS ESTABLECIDO EN EL NUMERO 2 DEL ARTICULO 59 DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA, SEGUN TEXTO REFUNDIDO APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 1091/1988, DE 23 DE SEPTIEMBRE, EN CONSONANCIA CON EL NUMERO 1 DEL ARTICULO 150 DE LA MISMA LEY.

LA CUENTA DE LIQUIDACION, ASI CONFIGURADA, SE COMPLETARA CON LA INFORMACION ESTADISTICA QUE, A NIVEL DE PROGRAMA, SE DETERMINE EN LAS NORMAS DE DESARROLLO DE ESTA DISPOSICION.

2.1.3 BALANCE DE SITUACION.

2.1.4 INVENTARIO PORMENORIZADO DE TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTIDAS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS DE MAYOR, CON DETALLE DE LA FECHA EN QUE TUVO ORIGEN LA OPERACION, CONCEPTO O SUCINTA EXPLICACION DE SU NATURALEZA E IMPORTE.

EL INVENTARIO DE LAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE DERECHOS DEVENGADOS POR SERVICIOS PRESTADOS EN INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y DE DEUDORES POR PRESTACIONES ECONOMICAS, CONTENDRA LA RELACION NOMINAL DE DEUDORES.

2.1.5 CUENTA DE GESTION POR OPERACIONES CORRIENTES.

2.1.6 CUENTA DE OPERACIONES DE CAPITAL.

2.1.7 CUENTA DE TESORERIA.

2.1.8 DESGLOSE POR EJERCICIOS, APLICACIONES ECONOMICAS Y FUNCIONALES, DE LOS GASTOS IMPUTADOS AL PRESUPUESTO DE 1989 EN VIRTUD DE LAS PREVISIONES AHORA RECOGIDAS EN EL NUMERO 4 DEL ARTICULO 150 DEL REPETIDO TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA.

2.2 LA DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA A RENDIR POR LAS MUTUAS PATRONALES DE ACCIDENTES DE TRABAJO SERA LA SIGUIENTE:

2.2.1 ENUMERACION Y JUSTIFICACION DE LAS DOTACIONES, APLICACIONES Y REGULARIZACIONES LLEVADAS A CABO EN TODAS Y CADA UNA DE LAS RESERVAS OBLIGATORIAS Y FONDOS ESPECIALES.

2.2.2 ANEXO DE COTIZACION.

2.2.3 ANEXO DE PRESTACIONES ECONOMICAS.

2.2.4 ANEXO DE INVERSIONES.

2.2.5 ANEXO DE PERSONAL.

2.2.6 ESTADO RELATIVO A LOS INGRESOS OBTENIDOS EN LOS CENTROS O SERVICIOS DESTINADOS A LOS FINES GENERALES DE PREVENCION Y REHABILITACION.

2.2.7 EL SALDO DE LA CUENTA 116, <RESERVA PARA SINIESTROS EN TRAMITACION PENDIENTES DE LIQUIDACION Y PAGO>, DEBERA JUSTIFICARSE MEDIANTE LA OPORTUNA RELACION INDIVIDUALIZADA Y VALORADA DE LOS SINIESTROS QUE AMPARA.

ART. 3. DESTINO Y PLAZO DE PRESENTACION DE LA DOCUMENTACION DEL EJERCICIO 1989:

LA DOCUMENTACION CONTABLE ANUAL DEBERA REMITIRSE A LA DIRECCION GENERAL DE REGIMEN ECONOMICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL ANTES DEL DIA 30 DE JUNIO DE 1990, CUMPLIMENTANDO A ESTOS EFECTOS LOS IMPRESOS Y MODELOS NORMALIZADOS QUE SERAN FACILITADOS OPORTUNAMENTE POR DICHO CENTRO DIRECTIVO.

ART. 4. NORMAS DE CIERRE DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA MECANIZADA CORRESPONDIENTE A LAS DISTINTAS ENTIDADES GESTORAS Y TESORERIA GENERAL:

4.1 EXPEDICION DE DOCUMENTOS CONTABLES.

4.1.1 AL COINCIDIR EL EJERCICIO PRESUPUESTARIO Y LA LIQUIDACION DEL MISMO CON EL AÑO NATURAL, LOS DOCUMENTOS DE GESTION CONTABLE, EN CUALQUIERA DE SUS FASES, TENDRAN ENTRADA EN LAS UNIDADES DE VALIDACION DE DOCUMENTOS, COMO FECHA LIMITE, EL ULTIMO DIA HABIL DEL EJERCICIO.

4.1.2 LOS DOCUMENTOS CONTABLES QUE SE EXPIDAN HASTA DICHA FECHA HABRAN DE REUNIR EN CADA CASO LAS CONDICIONES SIGUIENTES:

A) LOS A, D Y AD SE REFERIRAN A AUTORIZACIONES Y DISPOSICIONES REALMENTE APROBADAS DURANTE EL EJERCICIO.

B) LOS O, K Y OK CORRESPONDERAN A PRESTACIONES, ADQUISICIONES, CONSTRUCCIONES O SERVICIOS EN GENERAL QUE SE HAYAN REALIZADO, ASIMISMO, HASTA 31 DE DICIEMBRE DE 1989.

C) LOS ADOK CUMPLIRAN LOS REQUISITOS ENUMERADOS EN LOS APARTADOS A) Y B) ANTERIORES, EN SUS FASES RESPECTIVAS.

LAS INTERVENCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL PODRAN RECLAMAR CUANTOS ANTECEDENTES CONSIDEREN NECESARIOS Y EFECTUAR EL EXAMEN DE LIBROS, CUENTAS Y DOCUMENTOS QUE SEAN PRECISOS EN CADA CASO A LOS EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE ESTAS NORMAS.

4.2 TRAMITACION Y PAGO DE DOCUMENTOS DE GESTION PRESUPUESTARIA QUE INCLUYAN LA FASE K Y MANDAMIENTOS DE PAGO EXTRAPRESUPUESTARIOS EN LOS ULTIMOS DIAS DEL MES DE DICIEMBRE.

4.2.1 LA TESORERIA GENERAL NO SATISFARA NINGUN PAGO EL DIA 30 DE DICIEMBRE, SALVO CASOS DE URGENCIA APRECIADA POR DICHO SERVICIO COMUN. EL PAGO DE LOS LIBRAMIENTOS PENDIENTES DE SATISFACER SE REANUDARA EL PRIMER DIA HABIL DEL MES DE ENERO DE 1990.

4.2.2 LOS MANDAMIENTOS DE PAGO QUE SE HAYAN DE EXPEDIR CON CARGO A LOS CREDITOS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 1989 A FIN DE REPONER EL FONDO DE MANIOBRA, DEBERAN OBRAR EN PODER DE LA TESORERIA GENERAL ANTES DEL DIA 30 DE DICIEMBRE DE 1989, FECHA A PARTIR DE LA CUAL NO PODRA EXPEDIRSE NINGUN OK PARA REPONER AQUEL.

4.3 RELACIONES NOMINALES DE ACREEDORES: LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD DE LAS ENTIDADES GESTORAS Y TESORERIA GENERAL FORMULARAN UNA RELACION NOMINAL DE ACREEDORES, CLASIFICADA POR FUNCIONES, GRUPOS DE PROGRAMAS, CAPITULOS, ARTICULOS Y CONCEPTOS EN LA QUE SE DETALLARAN TODAS LAS OBLIGACIONES CONTRAIDAS PARA LAS QUE EN 31 DE DICIEMBRE NO HUBIERE SIDO PROPUESTO SU PAGO.

TRES EJEMPLARES DE LAS CITADAS RELACIONES NOMINALES DE ACREEDORES SE REMITIRAN A LA TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL ANTES DEL DIA 16 DE ENERO SIGUIENTE.

DOS EJEMPLARES DE LAS REFERIDAS RELACIONES SE UNIRAN A LAS CUENTAS DEFINITIVAS DE GASTOS, A LOS EFECTOS DE JUSTIFICAR EL SALDO DE OBLIGACIONES QUE OFREZCAN DICHAS CUENTAS.

4.4 PRESUPUESTOS CERRADOS: LOS DOCUMENTOS K EXPEDIDOS A PARTIR DEL PRIMER DIA HABIL DE 1990 POR OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO EN 31 DE DICIEMBRE Y, COMO TALES, COMPRENDIDOS EN LA RELACION NOMINAL DE ACREEDORES, SERAN CONTABILIZADOS EN LAS CUENTAS DE <PRESUPUESTOS CERRADOS> QUE SE ABRIRAN AL EFECTO.

EN LOS CITADOS DOCUMENTOS K SE ESTAMPARA UN CAJETIN CON LA INSCRIPCION DE <PRESUPUESTO CERRADO> QUE CONTENDRA, ADEMAS, LOS DATOS PRECISOS PARA SU IDENTIFICACION EN LA RELACION NOMINAL DE ACREEDORES, CON EXPRESA REFERENCIA DEL NUMERO CON QUE FIGUREN EN LA MISMA.

LA CONTABILIDAD DE PRESUPUESTOS CERRADOS SE DESARROLLARA CON SEPARACION DE LA DEL PRESUPUESTO CORRIENTE. NO OBSTANTE, TANTO LOS INGRESOS COMO LOS PAGOS QUE SE APLIQUEN A PRESUPUESTOS CERRADOS DEBERAN SER INSTRUMENTADOS, AUTORIZADOS Y JUSTIFICADOS CON LOS MISMOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA LOS QUE SE REALICEN CON CARGO A LOS PRESUPUESTOS DEL EJERCICIO.

LOS PAGOS QUE EN EL AÑO 1990 SE REALICEN POR CUENTA DE PRESUPUESTOS CERRADOS AFECTARAN SOLAMENTE A LA TESORERIA GENERAL, POR CUANTO LAS RESPECTIVAS OBLIGACIONES FUERON CONTRAIDAS EN PRESUPUESTOS DE AÑOS ANTERIORES.

LA CONTABILIDAD DE LAS OBLIGACIONES RECONOCIDAS QUE SE TRANSFIEREN A PRESUPUESTOS CERRADOS SE LLEVARA SEPARANDO LAS PROCEDENTES DE CADA EJERCICIO Y ABRIENDO LAS CORRESPONDIENTES FICHAS EN LAS QUE SE AGRUPARAN LOS SALDOS DE OBLIGACIONES RECONOCIDAS EN TODOS LOS CONCEPTOS DE CADA ENTIDAD GESTORA Y TESORERIA GENERAL, Y A LA QUE IRAN IMPUTANDO LOS PAGOS QUE SEAN ORDENADOS.

4.5 VIGENCIA DE LOS DOCUMENTOS PRESUPUESTARIOS QUE INCLUYAN LA FASE K: LOS EXPEDIDOS EN SU DIA CON IMPUTACION AL EJERCICIO DE 1989 QUE NO HAYAN SIDO SATISFECHOS EN 31 DE DICIEMBRE DEL MISMO AÑO CONSERVARAN SU PLENA VIGENCIA HASTA EL MOMENTO EN QUE SE HAGAN EFECTIVOS A LOS ACREEDORES, SE ANULEN O SE DECLARE SU PRESCRIPCION.

A TAL FIN LA TESORERIA GENERAL CONSERVARA EN SU PODER LOS CITADOS LIBRAMIENTOS DEL EJERCICIO ANTERIOR QUE SE ENCUENTREN PENDIENTES DE PAGO EN 31 DE DICIEMBRE, SIN DEVOLVERLOS, PERO ESTAMPANDO SOBRE LOS MISMOS, Y EN LUGAR DESTACADO, UN CAJETIN CON LA INSCRIPCION <EJERCICIO 1989>, QUE PERMITA DISTINGUIRLOS CLARAMENTE DE LOS QUE SE EXPIDAN A PARTIR DE ENERO CON APLICACION AL EJERCICIO 1990. LA TESORERIA GENERAL PROCEDERA A REVISAR LOS MANDAMIENTOS QUE SE ENCUENTREN PENDIENTES DE PAGO CON MAS DE SEIS MESES DE ANTIGUEDAD Y ANALIZAR LAS CAUSAS DE LA DEMORA, SOLICITANDO, EN SU CASO, LAS ACLARACIONES PERTINENTES DEL ORGANO QUE LOS EXPIDIO.

4.6 CUENTAS DE LIBRAMIENTOS: SE CANCELARAN LAS CUENTAS DE LIBRAMIENTOS PENDIENTES DE PAGO CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO DE 1984 Y, EN SU CASO, ANTERIORES, EN LOS SUPUESTOS EN QUE SEAN DE APLICACION LAS PRESCRIPCIONES LEGAL Y REGLAMENTARIAMENTE PREVISTAS AL EFECTO.

SE CONFECCIONARA UNA RELACION JUSTIFICATIVA DE LOS MANDAMIENTOS (DOCUMENTOS QUE INCLUYAN FASE K) PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE Y CORRESPONDIENTES AL PRESUPUESTO DE 1989.

DENTRO DE LA RELACION FIGURARAN CLASIFICADOS POR ENTIDADES (CLASIFICACION ORGANICA), SERVICIOS, CAPITULOS, ARTICULOS Y CONCEPTOS, CON EL SIGUIENTE DETALLE POR COLUMNAS: NUMERO DE DOCUMENTO, IMPORTE Y TOTAL POR ENTIDAD O TESORERIA GENERAL.

AL FINAL DE LA RELACION SE HARA UN RESUMEN POR ENTIDADES Y TESORERIA GENERAL EN QUE SE DETALLE UNICAMENTE EL NUMERO ORGANICO DE CADA AGENTE Y EL IMPORTE, QUE SE TOTALIZARA AL FINAL.

LAS RELACIONES DE CADA ENTIDAD O TESORERIA GENERAL SE CLASIFICARAN DENTRO DE LOS GRUPOS SIGUIENTES:

1. LIBRAMIENTOS DEL EJERCICIO 1989.

2. LIBRAMIENTOS DEL EJERCICIO 1988.

3. LIBRAMIENTOS DEL EJERCICIO 1987.

4. LIBRAMIENTOS DEL EJERCICIO 1986.

5. LIBRAMIENTOS DE LOS EJERCICIOS 1985 Y ANTERIORES.

ART. 5.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA DOCUMENTACION RECAUDATORIA RECIBIDA EN OFICINAS DEL SISTEMA FINANCIERO O EN DEPENDENCIAS DE LA TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 1989:

EL IMPORTE DE LA RECAUDACION CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE SERA EL QUE RESULTE DEL TRATAMIENTO DE LOS DOCUMENTOS DE COTIZACION EFECTIVAMENTE RECIBIDOS HASTA EL ULTIMO DIA DE DICHO MES.

ART. 6. DEPURACION DE LAS CUENTAS DE DEUDORES Y ACREEDORES:

SE INCOARAN LOS OPORTUNOS EXPEDIENTES DESTINADOS A DECLARAR PRESCRITOS LOS DEUDORES POR SERVICIOS PRESTADOS EN INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL, LOS DEUDORES POR PRESTACIONES ECONOMICAS Y, EN GENERAL, TODOS AQUELLOS A LOS QUE SEA DE APLICACION LO PREVISTO EN EL ARTICULO 43 DEL REAL DECRETO 716/1986, DE 7 DE MARZO, Y CONCORDANTES DE SU ORDEN DE DESARROLLO, REGISTRANDOSE LAS CORRESPONDIENTES BAJAS EN LAS CUENTAS QUE PROCEDAN.

DE IGUAL FORMA, Y DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 46 DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA Y DEMAS NORMATIVA VIGENTE APLICABLE A CADA CASO, SE PROCEDERA RESPECTO A LOS ACREEDORES DE LAS ENTIDADES GESTORAS Y TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

DISPOSICION FINAL

SE FACULTA A LA SECRETARIA GENERAL PARA LA SEGURIDAD SOCIAL PARA QUE DICTE LAS INSTRUCCIONES OPORTUNAS EN DESARROLLO DE LA PRESENTE ORDEN.

MADRID, 8 DE NOVIEMBRE DE 1989.

CHAVES GONZALEZ

ILMOS. SRES.

SECRETARIO GENERAL PARA LA SEGURIDAD SOCIAL, DIRECTOR GENERAL DE REGIMEN ECONOMICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL, INTERVENTOR GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DIRECTORES GENERALES DE LAS ENTIDADES GESTORAS Y TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y PRESIDENTES DE LAS MUTUAS PATRONALES DE ACCIDENTES DE TRABAJO.