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Legislación consolidada

Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Publicado en: BOE núm. 112, de 10/05/2007.
Entrada en vigor: 01/07/2007
Departamento: Ministerio de Economa y Hacienda
Referencia: BOE-A-2007-9508
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2007/04/26/eha1274/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 29/12/2018


[Bloque 1: #pr]

El artculo29 de la Ley58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria, en su apartado2.a) establece que, adems de las restantes que puedan legalmente establecerse, los obligados tributarios debern cumplir la obligacin de presentar declaraciones censales por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espaol actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retencin.

La disposicin adicional quinta de la Ley58/2003, General Tributaria, dispone, a su vez, que las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espaol actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retencin debern comunicar a la Administracin tributaria a travs de las correspondientes declaraciones censales su alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, las modificaciones que se produzcan en su situacin tributaria y la baja en dicho censo. El Censo de empresarios, profesionales y retenedores formar parte del Censo de Obligados Tributarios. En este ltimo figurarn la totalidad de personas fsicas o jurdicas y entidades a que se refiere el artculo35 de la Ley General Tributaria, identificadas a efectos fiscales en Espaa. Asimismo, la citada Disposicin Adicional establece que las declaraciones censales servirn tambin para comunicar el inicio de las actividades econmicas que desarrollen, las modificaciones que les afecten y el cese de las mismas.

Por otra parte, el apartado2 de la disposicin adicional quinta dispone que reglamentariamente se regular el contenido, la forma y los plazos para la presentacin de estas declaraciones censales.

El Reglamento, por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gestin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, aprobado por el Real Decreto1041/2003, de1 de agosto, regula el contenido, la forma y los plazos para la presentacin de las declaraciones censales, y sus disposiciones, de acuerdo con lo previsto en el apartado segundo de la disposicin derogatoria nica de la Ley General Tributaria, continuarn vigentes, en tanto no se opongan a lo previsto en esta ley, hasta la entrada en vigor de las distintas normas reglamentarias que puedan dictarse en desarrollo de esta ley.

La importante reforma normativa llevada a cabo desde la promulgacin de la Orden HAC/2567/2003, de10 de septiembre, por la que se aprob el hasta ahora vigente modelo036, fundamentalmente la aprobacin de una nueva Ley General Tributaria, y una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como la integracin en un nico cuerpo normativo de las disposiciones que regulan tanto las Haciendas Locales, como el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, mediante la aprobacin de los Textos Refundidos de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, ha modificado sustancialmente el marco tributario en el que se desarrolla la utilizacin de la declaracin censal. Ello unido a la importancia de los datos censales, que suponen una herramienta bsica para una adecuada gestin de los tributos, y a la aparicin de problemas de ndole prctico que afectan a la gestin y presentacin del modelo, hacen aconsejable aprobar un nuevo modelo de declaracin036, en el que se mejore el suministro de informacin que proporciona, se facilite su cumplimentacin y se recoja la adaptacin a los cambios normativos mencionados.

De acuerdo con lo expuesto en el prrafo anterior, se modifica la denominacin del modelo036, introduciendo la que figura en la Ley58/2003, General Tributaria, se modifican asimismo las referencias normativas relativas a legislacin derogada, actualizndolas de acuerdo con la legislacin vigente que se cita anteriormente, se reordena la informacin suministrada, introduciendo en la primera pgina las causas de presentacin de la declaracin, a la vez que se realiza una diferenciacin entre los obligados tributarios que deben presentar el modelo distinguiendo entre personas fsicas o jurdicas, ya sean residentes o no residentes, y se crean nuevas casillas con informacin efectiva sobre las fechas en las que se produce el alta, baja o modificacin, de forma que se realice un tratamiento preciso de las obligaciones peridicas que incumben a los obligados tributarios.

Asimismo, se hace necesario modificar el modelo036 de declaracin censal en consonancia con el proyecto de mejora en la informacin relativa a los domicilios de los obligados tributarios que actualmente est llevando a cabo la Agencia Estatal de Administracin Tributaria con la finalidad de garantizar una mayor eficacia en las comunicaciones con los mismos, por ello, se amplan los campos de datos referentes al domicilio, se incluye la opcin de establecer un domicilio a efectos de notificaciones distinto del domicilio fiscal, y se posibilita que aquellos obligados cuyo domicilio fiscal radique en el extranjero puedan comunicarlo a la Administracin Tributaria.

Por otra parte, la prctica administrativa de los ltimos aos ha puesto de manifiesto que del total de obligados tributarios, personas fsicas, que conforman el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, un porcentaje elevado, que alcanza casi el95%, est constituido por residentes, que no actan por medio de representante, su domicilio fiscal coincide con el de gestin administrativa, no son grandes empresas, no estn incluidos en los regmenes especiales regulados por la Ley37/1992, de28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, a excepcin del Rgimen simplificado, Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, o Rgimen especial de recargo de equivalencia, no figuran inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios o en el de exportadores y otros operadores econmicos, no realizan ninguna de las adquisiciones no sujetas previstas en el artculo14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, no realizan ventas a distancia, no son sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre Primas de Seguros y no satisfacen rendimientos de capital mobiliario. Teniendo en cuenta este hecho, y con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, parece aconsejable aprobar un modelo simplificado de sencilla cumplimentacin a travs del cual puedan realizar su declaracin de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores aquellos obligados tributarios en los que concurran las circunstancias indicadas anteriormente. Por ello, y de acuerdo con estas consideraciones, la presente orden ministerial aprueba el modelo037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores. Este nuevo modelo simplificado de declaracin censal incorpora todas aquellas modificaciones efectuadas en el modelo036.

El artculo11 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios dispone que las declaraciones censales de alta, modificacin y baja, previstas en los artculos7, 8 y9 del mismo, se presentarn en el lugar, forma, plazos y modelos que establezca el Ministro de Hacienda. Asimismo, sin perjuicio de las autorizaciones concretas contenidas en el articulado del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, la disposicin final nica del mismo establece que el Ministro de Hacienda dictar cuantas disposiciones resulten necesarias para la aplicacin de lo dispuesto en aqul.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en el citado Reglamento deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto553/2004, de17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales. En su virtud, DISPONGO:


[Bloque 2: #ar]

Artculo1. Aprobacin de los modelos036 y037 de declaracin censal.

De conformidad con lo establecido en el artculo 17 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, se aprueban el modelo 036, de declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores que figura en el anexo I de esta orden y el modelo 037, de declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, que figura en el anexo II de esta orden.

Se modifica por el art. 2.1 de la Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2013-12489

Tngase en cuenta que esta modificacin ser aplicable a las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2014.




[Bloque 3: #ar-2]

Artculo2. Obligados a presentar declaracin censal.

1. Quienes hayan de formar parte del Censo de empresarios, profesionales y retenedores debern presentar una declaracin de alta en el mismo.

El Censo de empresarios, profesionales y retenedores estar formado por las siguientes personas o entidades:

a) Quienes desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espaol actividades empresariales o profesionales.

b) Quienes abonen rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta.

c) Quienes, no actuando como empresarios o profesionales, realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido.

d) Quienes, siendo no residentes en Espaa de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, operen en territorio espaol mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta, as como las entidades a las que se refiere el artculo 5.c) del citado texto refundido.

e) Quienes sean socios, herederos, comuneros o partcipes de entidades en rgimen de atribucin de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condicin de miembros de tales entidades.

f) Quienes no estn establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido y sean sujetos pasivos del mismo, excepto que hubieran resultado exonerados del cumplimiento de obligaciones censales por el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Podrn solicitar el alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores utilizando el modelo 037 de Declaracin censal simplificada, aquellas personas fsicas residentes en las que concurran conjuntamente las siguientes circunstancias:

a) Tengan asignado un Nmero de Identificacin Fiscal.

b) No acten por medio de representante.

c) Su domicilio fiscal coincida con el de gestin administrativa.

d) No sean grandes empresas.

e) No estn incluidos en los regmenes especiales del Impuesto sobre el Valor Aadido, a excepcin del Rgimen simplificado, Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, Rgimen especial de recargo de equivalencia o Rgimen especial del criterio de caja.

f) No figuren inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios o en el Registro de devolucin mensual.

g) No realicen ninguna de las adquisiciones no sujetas previstas en el artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

h) No realicen ventas a distancia.

i) No sean sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre Primas de Seguros.

j) No satisfagan rendimientos de capital mobiliario.

Asimismo, aquellos obligados tributarios que sean personas fsicas residentes en Espaa y no tengan la condicin de gran empresa, podrn utilizar el modelo 037, de declaracin censal simplificada, para comunicar las siguientes modificaciones:

Modificacin del domicilio fiscal y del domicilio a efectos de notificaciones.

Modificacin de otros datos identificativos.

Modificacin de datos relativos a actividades econmicas y locales.

Modificacin de datos relativos al Impuesto sobre el Valor Aadido, si tributan en Rgimen General o en alguno de los Regmenes Especiales de Recargo de Equivalencia, Simplificado, Agricultura, Ganadera y Pesca o Criterio de Caja. Modificacin de datos relativos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Modificacin de datos relativos a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos de trabajo personal, actividades profesionales, agrcolas, ganaderas, forestales u otras actividades econmicas, premios, determinadas imputaciones de renta, sobre rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos o determinadas ganancias patrimoniales.

La declaracin de alta, realizada a travs del modelo 036, tambin servir para solicitar la asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal, con independencia de que la persona jurdica o entidad solicitante no est obligada a darse de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

La asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar la inclusin automtica en el Censo de obligados tributarios de la persona o entidad de que se trate.

Asimismo, por medio del modelo 036 de declaracin censal, los obligados tributarios personas fsicas que sean empresarios o profesionales, y no dispongan del Nmero de Identificacin Fiscal, solicitarn la asignacin de dicho nmero.

Igualmente, por medio del modelo 036 o modelo 037 comunicarn, en su caso, su condicin de empresarios de responsabilidad limitada (siglas ERL) de acuerdo con lo establecido en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin y las variaciones que se produzcan.

2. Cuando vare cualquiera de los datos recogidos en la declaracin de alta o en otra declaracin posterior, el obligado tributario lo deber comunicar a la Administracin tributaria mediante la oportuna declaracin de modificacin, utilizando el modelo036 o037 de acuerdo con lo previsto en el apartado Uno del presente artculo.

Cuando una persona o entidad en constitucin que tenga asignado un Nmero de Identificacin Fiscal provisional aporte la documentacin pendiente necesaria para la asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal definitivo, deber solicitar ste mediante una declaracin censal de modificacin utilizando el modelo036.

No obstante, cuando en virtud de un convenio la Agencia Estatal de Administracin Tributaria tenga conocimiento a travs de otros organismos e instituciones de la informacin necesaria para asignar a una entidad el Nmero de Identificacin Fiscal definitivo, podr exonerar a la entidad de presentar una declaracin censal solicitando la asignacin de dicho nmero, sin perjuicio de la obligacin que incumbe a la entidad de comunicar otro tipo de modificaciones que se hayan producido respecto de la informacin que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.

3. Debern presentar la declaracin de baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o no deban formar parte del mismo, utilizando el modelo036 o037, todo ello de acuerdo con lo previsto en el apartado Uno del este artculo.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.3 de la Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2013-12489

Tngase en cuenta que esta modificacin ser aplicable a las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2014.




[Bloque 4: #ar-3]

Artculo3. No obligados a presentar declaracin censal.

No estn obligadas a presentar las declaraciones censales las personas o entidades que no abonen rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta y que realicen exclusivamente las siguientes operaciones:

a) Arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor Aadido, conforme al artculo20.Uno.23. de la Ley37/1992, de28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

b) Entregas a ttulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto sobre el Valor Aadido en virtud de lo dispuesto en los apartados uno y dos del artculo25 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas del Impuesto sobre el Valor Aadido en virtud de lo dispuesto en el apartado tres del artculo26 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.


[Bloque 5: #ar-4]

Artculo4. Sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

1. En relacin con los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econmicas que resulten exentos del mismo por todas sus actividades econmicas, la presentacin de las declaraciones censales de alta, modificacin o baja sustituye a la presentacin de las declaraciones especficas de dicho Impuesto. Por tanto, y sin perjuicio de sus obligaciones censales de carcter general, identificarn a travs de la declaracin censal las actividades econmicas que desarrollen, as como los establecimientos y locales en los que se lleven a cabo dichas actividades, y comunicarn el alta, la variacin o la baja en aqullas o en stos.

2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econmicas que resulten obligados a tributar por el mismo por cualquiera de sus actividades econmicas comunicarn el alta, la variacin o la baja en todas su actividades econmicas a travs de las declaraciones propias de dicho Impuesto. Asimismo, solicitarn, en su caso, la exencin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas que les corresponda a travs de los modelos propios del mismo. Todo ello sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones censales de carcter general.


[Bloque 6: #ar-5]

Artculo5. Opcin por la aplicacin del Rgimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos.

Las entidades que opten por la aplicacin del rgimen fiscal especial previsto en el Ttulo II de la Ley49/2002, de23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, debern comunicarlo mediante la presentacin del modelo036 de declaracin censal. Del mismo modo, en caso de renuncia al citado rgimen debern presentar la declaracin censal correspondiente.


[Bloque 7: #ar-6]

Artculo6. Documento nico Electrnico.

Las sociedades en constitucin y los empresarios individuales que presenten el documento nico electrnico para realizar telemticamente sus trmites de constitucin e inicio de actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin, quedarn exoneradas de la obligacin de presentar la declaracin censal de alta, pero quedarn obligadas a la presentacin posterior de las declaraciones de modificacin o de baja que correspondan en la medida en que vare o deba ampliarse la informacin y circunstancias contenidas en dicho documento nico electrnico en caso de que el emprendedor no realice estos trmites a travs de dicho documento.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.4 de la Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2013-12489

Tngase en cuenta que esta modificacin ser aplicable a las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2014.




[Bloque 8: #ar-7]

Artculo7. Cambio de domicilio fiscal.

Las personas jurdicas y entidades en general, as como las personas fsicas que formen parte del Censo de empresarios, profesionales y retenedores, comunicarn el cambio de domicilio fiscal mediante una declaracin censal de modificacin, de acuerdo con lo dispuesto en la letra a) del apartado2 del artculo8 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, utilizando para ello el modelo036 o037 de acuerdo con lo previsto en el apartado Uno del artculo2.


[Bloque 9: #ar-8]

Artculo8. Registro de operadores intracomunitarios.

El modelo036 de declaracin censal permitir solicitar la inclusin o baja en el Registro de operadores intracomunitarios. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado3 del artculo1 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, el Registro de operadores intracomunitarios estar formado por las personas o entidades que tengan atribuido el Nmero de Identificacin Fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido en la letra d) del artculo2 y en el artculo16 del Real Decreto338/1990, que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.

Formarn parte igualmente de este Registro los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que vayan a ser destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizacin a efectos del mismo se determine efectivamente en funcin de cul sea el Estado que haya atribuido al adquirente el Nmero de Identificacin Fiscal con el que se haya realizado la operacin.

La inclusin ser asimismo obligatoria en el caso de personas o entidades a las que se refiere el artculo14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho Impuesto. En tal caso, la inclusin en este Registro determinar la asignacin automtica a la persona o entidad solicitante del Nmero de Identificacin Fiscal regulado en la letra d) del artculo2 y en el artculo16 del Real Decreto338/1990.

La circunstancia de que las personas o entidades a las que se refiere el artculo14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al Impuesto en atencin a lo establecido en dicho precepto determinar la revocacin automtica del Nmero de Identificacin Fiscal especfico regulado en la letra d) del artculo2 y en el artculo16 del Real Decreto338/1990.

Este Registro formar parte del Censo de empresarios, profesionales y retenedores.


[Bloque 10: #ar-9]

Artculo9. Registro de exportadores y otros operadores econmicos en rgimen comercial.

El modelo036 de declaracin censal de modificacin servir, asimismo, para que los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devolucin que se regula en el artculo30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo1 del Real Decreto1624/1992, de29 de diciembre, soliciten la inscripcin, as como la baja en su caso, en el Registro de exportadores y otros operadores econmicos en rgimen comercial, el cual tambin forma parte del Censo de empresarios, profesionales y retenedores.


[Bloque 11: #ar-10]

Artculo10. Relacin de socios, miembros o partcipes.

1. Las personas jurdicas o entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades debern cumplimentar el apartado11 del modelo036: Relacin de socios, miembros o partcipes cuando presenten la declaracin censal de alta.

Asimismo, en tanto no dispongan de Nmero de Identificacin Fiscal definitivo, comunicarn las variaciones relativas a sus socios, miembros o partcipes a travs del correspondiente modelo036 de declaracin censal de modificacin.

2. Las entidades a las que sea aplicable el rgimen de atribucin de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales debern presentar un nico modelo036 de declaracin censal de alta, en el que debern cumplimentar el apartado11: Relacin de socios, miembros o partcipes. Cuando se produzca alguna variacin relativa a sus miembros, la entidad lo comunicar mediante la presentacin de un modelo036 de declaracin censal de modificacin, salvo que disponga de Nmero de Identificacin Fiscal definitivo y, adems, deba presentar la declaracin informativa regulada en el artculo90 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Asimismo, cada socio, heredero, miembro o partcipe deber presentar un modelo036 de declaracin censal para comunicar las obligaciones tributarias que se deriven de su condicin de miembro de tales entidades.

La renuncia al mtodo de estimacin objetiva y a la modalidad simplificada del mtodo de estimacin directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como la renuncia al rgimen especial simplificado y al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, se realizarn mediante la presentacin por la entidad de un modelo036 de declaracin censal, consignando en el apartado11 Relacin de socios, miembros o partcipes la renuncia y la firma de todos y cada uno de ellos.

La revocacin de la renuncia a la modalidad y regmenes citados en el prrafo anterior se comunicar por la entidad mediante la presentacin del correspondiente modelo036 de declaracin censal de modificacin, si bien, en este caso, no ser necesario que el apartado11 Relacin de socios, miembros o partcipes sea firmado por todos, siendo suficiente que la declaracin sea suscrita por cualquiera de ellos.


[Bloque 12: #ar-11]

Artculo11. Plazo de presentacin del modelo036.

1. Declaracin de alta. Con carcter general, la declaracin censal de alta deber presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizacin de las operaciones, al nacimiento de la obligacin de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en el artculo7 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.

A efectos de lo dispuesto en el citado Reglamento, se entiende producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efecten cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios.

No obstante, en su caso, la declaracin censal de alta se presentar en los plazos previstos en las disposiciones que regulan las opciones o comunicaciones que se manifiesten a travs de ella.

2. Declaracin de modificacin. La declaracin censal de modificacin deber presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el da siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentacin, salvo en los casos que se indican a continuacin:

a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo establezca plazos especficos, en los que la declaracin se presentar de conformidad con stos.

b) Las declaraciones a que se refiere el prrafo1. de la letra k) del apartado2 del artculo8 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios debern presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se venan desarrollando con anterioridad.

c) La solicitud a que se refiere el primer prrafo de la letra e) del apartado2 del artculo8 del Reglamento citado deber presentarse con anterioridad al momento en que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado3 del artculo1 del mismo Reglamento.

d) La comunicacin prevista en la letra m) del apartado2 del artculo8 ya citado se formular en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentacin de la primera declaracin peridica afectada por la variacin puesta en conocimiento de la Administracin tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variacin.

e) La opcin de tributacin en destino por las operaciones de ventas a distancia, a que se refiere el apartado cuatro del artculo68 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, se efectuar durante el mes de diciembre anterior al ao natural en que deba surtir efecto. En el ao de inicio de la actividad, la opcin deber efectuarse con anterioridad a la realizacin de dichas operaciones. La opcin producir efecto durante un perodo mnimo de dos aos naturales. Esta deber ser reiterada por el sujeto pasivo una vez transcurridos dos aos naturales, quedando, en caso contrario, automticamente revocada.

3. Declaracin de baja. La declaracin censal de baja deber presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado1 del artculo9 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.

Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaracin de baja deber ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelacin efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.


[Bloque 13: #ar-12]

Artculo12. Forma y lugar de presentacin del modelo 036.

1. El modelo 036 podr presentarse en impreso o por va electrnica a travs de Internet. La presentacin por Internet podr ser efectuada:

a) Mediante certificado electrnico reconocido emitido de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de firma electrnica que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria segn la normativa vigente en cada momento.

b) En el caso de obligados tributarios personas fsicas, salvo que se trate de alguno de los supuestos sealados en el apartado 2 de este artculo, la presentacin electrnica tambin podr realizarse mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma electrnica avanzada para relacionarse con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

2. La presentacin electrnica por Internet establecida en la letra a) del apartado anterior, basada en certificados electrnicos reconocidos, tendr carcter obligatorio para las declaraciones de aquellos obligados tributarios que, bien tengan la condicin de Administracin Pblica, bien estn adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o bien tengan la forma de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada, as como en los supuestos en que el modelo 036 se utilice para solicitar la inscripcin en el registro de devolucin mensual, regulado en el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para comunicar la opcin y renuncia a la llevanza de los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecidas en el artculo 68 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, o para comunicar el alta y baja del cumplimiento de la obligacin de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los trminos del artculo 5.1 del Reglamento por el que se aprueban las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Esta obligatoriedad no resultar aplicable cuando el modelo 036 se utilice para solicitar la asignacin del nmero de identificacin fiscal provisional o definitivo.

3. La presentacin en impreso se realizar en la Administracin o, en su defecto, Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del titular de la declaracin en el momento de su presentacin.

Las personas o entidades no residentes en Espaa o no establecidas en el territorio de aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido presentarn el modelo 036 en la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal de su representante o, en caso de que no lo hubieran nombrado, a la del lugar donde operen. La presentacin en impreso del modelo 036 podr realizarse mediante entrega directa en las oficinas indicadas o envindolo por correo certificado a las mismas.

4. La presentacin electrnica del modelo 036 se realizar conforme lo dispuesto en el artculo siguiente de esta orden.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 1.2 de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo. Ref. BOE-A-2017-5312

Se modifica por el art. nico.2 de la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13673

Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 1.1 de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20953

Tngase en cuenta que esta modificacin ser aplicable a las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2009, segn establece la disposicin final 5 de la citada orden.






[Bloque 14: #ar-13]

Artculo13. Presentacin electrnica del modelo 036.

1. La presentacin electrnica por Internet del modelo 036 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria podr ser efectuada:

a) Por los obligados tributarios o, en su caso, sus representantes legales.

b) Por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes o facultades para presentar electrnicamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante sta, en los trminos establecidos en cada momento por la Direccin General de la Agencia Tributaria.

c) Por las personas o entidades que, segn lo previsto en el artculo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condicin de colaboradores sociales en la aplicacin de los tributos y cumplan los requisitos y condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.

2. La presentacin electrnica por Internet del modelo 036 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria estar sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones generales:

a) El obligado tributario deber disponer de nmero de identificacin fiscal (NIF) y estar identificado, con carcter previo a la presentacin, en el Censo de Obligados Tributarios a que se refiere el artculo 3 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria. Para verificar el cumplimiento de este requisito el obligado tributario podr acceder a la opcin mis datos censales disponible en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.

b) Para efectuar la presentacin electrnica mediante certificado electrnico reconocido de acuerdo al artculo 12.1.a) de la presente Orden, el obligado tributario deber disponer de un certificado electrnico reconocido, que podr ser el asociado al documento nacional de identidad electrnico (DNI-e) o cualquier otro certificado electrnico reconocido que, segn la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Tributaria.

Cuando la presentacin electrnica descrita en el prrafo anterior se realice por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern estos quienes debern disponer de su certificado electrnico reconocido.

c) Para efectuar la presentacin electrnica, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deber generar previamente un fichero para cuya obtencin podr o bien cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado a los contenidos del modelo 036 aprobado en la presente Orden, que estar disponible en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, o bien utilizar un programa informtico capaz de obtener un fichero con el mismo formato e iguales caractersticas.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin electrnica de las declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

4. El procedimiento para la presentacin electrnica por Internet del modelo 036 es el siguiente:

a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador, se pondr en comunicacin con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria en Internet y seleccionar el modelo 036.

b) A continuacin transmitir la correspondiente declaracin utilizando cualquiera de los sistemas previstos en el artculo 12.1 de esta orden.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser necesario realizar la presentacin mediante el sistema descrito en el artculo 12.1.a) de esta orden, usando su propio certificado electrnico reconocido.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

d) En el supuesto de que la presentacin fuera rechazada se mostrar en pantalla un mensaje con la descripcin de los errores detectados, debiendo proceder a la subsanacin de los mismos.

e) El obligado tributario, o en su caso, el presentador deber conservar la declaracin aceptada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

5. Cuando la declaracin censal deba acompaarse de otros documentos como, por ejemplo, la escritura pblica de constitucin de la entidad o sus estatutos sociales, se presentarn en el Registro Electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Tributaria, por la que se crea la Sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de la Agencia Tributaria. Para ello, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deber acceder, a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, al trmite de aportacin de documentacin complementaria del modelo 036.

Se modifica por el art. nico.3 de la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13673




[Bloque 15: #ar-14]

Artculo14. Plazo de presentacin del modelo037.

1. Declaracin de alta. Con carcter general, la declaracin censal de alta deber presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizacin de las operaciones, o al nacimiento de la obligacin de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden.

A efectos de lo dispuesto en el Real Decreto1041/2003, de1 de agosto, se entiende producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efecten cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios.

No obstante, en su caso, la declaracin censal de alta se presentar en los plazos previstos en las disposiciones que regulan las opciones o comunicaciones que se manifiesten a travs de ella.

2. Declaracin de modificacin. La declaracin censal de modificacin deber presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el da siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentacin, salvo en los casos que se indican a continuacin:

a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo establezca plazos especficos, en los que la declaracin se presentar de conformidad con stos.

b) Las declaraciones a que se refiere el prrafo1. de la letra k) del apartado2 del artculo8 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios debern presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se venan desarrollando con anterioridad.

3. Declaracin de baja. La declaracin censal de baja deber presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado1 del artculo9 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.


[Bloque 16: #ar-15]

Artculo15. Forma y lugar de presentacin del modelo037.

1. El modelo037 podr presentarse, potestativamente, en impreso o por va telemtica a travs de Internet.

2. La presentacin en impreso se realizar en la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del titular de la declaracin en el momento de su presentacin.

La presentacin en impreso del modelo037 podr realizarse mediante entrega directa en las oficinas indicadas o envindolo por correo certificado a las mismas.

3. La presentacin electrnica del modelo podr realizarse en los trminos y condiciones sealados en el artculo siguiente de esta orden:

a) Mediante certificado electrnico reconocido emitido de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de firma electrnica que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria segn la normativa vigente en cada momento.

b) En el caso de obligados tributarios personas fsicas, la presentacin electrnica tambin podr realizarse mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma electrnica avanzada para relacionarse con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Se modifica el apartado 3 por el art. nico.4 de la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13673

Se modifica por la disposicin final 1.1 de la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21842





[Bloque 17: #ar-16]

Artculo 16. Presentacin electrnica del modelo 037.

1. La presentacin electrnica por Internet del modelo 037 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria podr ser efectuada:

a) Por los obligados tributarios o, en su caso, sus representantes legales.

b) Por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes o facultades para presentar electrnicamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante sta, en los trminos establecidos en cada momento por la Direccin General de la Agencia Tributaria.

c) Por las personas o entidades que, segn lo previsto en el artculo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condicin de colaboradores sociales en la aplicacin de los tributos y cumplan los requisitos y condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.

2. La presentacin electrnica por Internet del modelo 037 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria estar sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones generales:

a) El obligado tributario deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado, con carcter previo a la presentacin, en el Censo de Obligados Tributarios a que se refiere el artculo 3 del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestin e Inspeccin tributaria. Para verificar el cumplimiento de este requisito el obligado tributario podr acceder a la opcin mis datos censales disponible en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.

b) Para efectuar la presentacin electrnica mediante certificado electrnico reconocido de acuerdo al artculo 15.3.a) de la presente orden, el obligado tributario deber disponer de un certificado electrnico reconocido, que podr ser el asociado al Documento Nacional de Identidad Electrnico (DNI-e) o cualquier otro certificado electrnico reconocido que, segn la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Tributaria.

Cuando la presentacin electrnica descrita en el prrafo anterior se realice por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern estos quienes debern disponer de su certificado electrnico reconocido.

c) Para efectuar la presentacin electrnica, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deber generar previamente un fichero para cuya obtencin podr o bien cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado a los contenidos del modelo 037 aprobado en la presente orden, que estar disponible en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, o bien utilizar un programa informtico capaz de obtener un fichero con el mismo formato e iguales caractersticas.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin electrnica de las declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

4. El procedimiento para la presentacin electrnica por Internet del modelo 037 es el siguiente:

a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador, se pondr en comunicacin con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria en Internet y seleccionar el modelo 037.

b) A continuacin transmitir la correspondiente declaracin utilizando cualquiera de los sistemas previstos en el artculo 15.3 de esta orden.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser necesario realizar la presentacin mediante el sistema descrito en el artculo 15.3.a) de esta orden, usando su propio certificado electrnico reconocido.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

d) En el supuesto de que la presentacin fuera rechazada se mostrar en pantalla un mensaje con la descripcin de los errores detectados, debiendo proceder a la subsanacin de los mismos.

e) El obligado tributario, o en su caso, el presentador deber conservar la declaracin aceptada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

5. Cuando la declaracin censal deba acompaarse de otros documentos, se presentarn en el Registro Electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Tributaria, por la que se crea la Sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de la Agencia Tributaria. Para ello, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deber acceder, a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, al trmite de aportacin de documentacin complementaria del modelo 037.

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13673

Se aade por la disposicin final 1.2 de la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21842



Texto aadido, publicado el 19/12/2007, en vigor a partir del 01/04/2008.


[Bloque 18: #da]

Disposicin adicional nica. Remisin normativa.

Los conceptos y definiciones relativos a la presentacin de declaraciones por va telemtica se recogen en el anexo V de la Orden de24 de abril de2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.


[Bloque 19: #dd]

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Queda derogada la Orden HAC/2567/2003, de10 de septiembre, por la que se aprueba el modelo036 de declaracin censal de alta, modificacin y baja en el censo de obligados tributarios y se establecen el mbito y las condiciones generales de su presentacin.


[Bloque 20: #df]

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da1 de julio de2007.


[Bloque 21: #fi]

Madrid, 26 de abril de2007.–El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.


[Bloque 22: #ai]

ANEXO I

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

Se sustituye por el Anexo I de la Orden HAC/1416/2018, de 28 de diciembre, segn establece su art. 2. Ref. BOE-A-2018-17996

Se sustituye por el art. 1 de la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15844

Se sustituye por la disposicin final 1.1 de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo. Ref. BOE-A-2017-5312

Se sustituye por el art. nico.1 de la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13673

Se sustituye por el art. 2.2 de la Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2013-12489

Se modifica por la disposicin final 1 de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre. Ref. BOE-A-2009-18472

Se modifica por la disposicin final 1.2 y 3 de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20953

Tngase en cuenta que esta modificacin ser aplicable a las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2009, segn establece la disposicin final 5 de la citada orden.










[Bloque 23: #ai-2]

ANEXO II

23

24

25

26

27

28

29

30

Se sustituye por el art. 1 de la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15844

Se sustituye por la disposicin final 1.1 de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo. Ref. BOE-A-2017-5312

Se sustituye por el art. nico.1 de la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-13673

Se sustituye por el art. 2.2 de la Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2013-12489






Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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