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Documento BOE-A-1981-8547

Orden de 18 de marzo de 1981 por la que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a la Industria Textil.

Publicado en:
«BOE» núm. 89, de 14 de abril de 1981, páginas 8074 a 8106 (33 págs.)
Sección:
I. Disposiciones generales
Departamento:
Ministerio de Hacienda
Referencia:
BOE-A-1981-8547
Permalink ELI:
https://www.boe.es/eli/es/o/1981/03/18/(2)

TEXTO ORIGINAL

EL APARTADO 11 DE LA INTRODUCCION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, APROBADO POR EL DECRETO 530/1973, DE 22 DE FEBRERO, PREVE EL ESTABLECIMIENTO DE NORMAS ESPECIFICAS DESTINADAS A LOS SECTORES DE ACTIVIDAD ECONOMICA QUE LO PRECISEN. A TAL EFECTO SE CONSTITUYO EN EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABEL UN GRUPO DE TRABAJO PARA ADAPTAR DICHO PLAN A LAS CARACTERISTICAS CONCRETAS DE LA INDUSTRIA TEXTIL

ESTE GRUPO DE TRABAJO ELABORO EL TEXTO DE LA CITADA ADAPTACION, EL CUAL, CONFORME A LO PRECEPTUADO EN EL ARTICULO 4, 3, DEL REAL DECRETO 1982/1976, DE 24 DE AGOSTO, HA SIDO INFORMADO FAVORABLEMENTE POR LA COMISION PERMANENTE DEL CONSEJO NACIONAL DE CONTABILIDAD

POR TODO LO EXPUESTO, ESTE MINISTERIO HA ACORDADO:

1. APROBAR EL TEXTO QUE FIGURA SEGUIDAMENTE CONTENIENDO LAS NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LA INDUSTRIA TEXTIL

2. ESTE TEXTO SE APLICARA A PARTIR DEL PRIMER EJERCICIO ECONOMICO QUE SE INICIE DESPUES DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1981 POR LAS EMPRESAS QUE REALICEN LA ACTIVIDAD INDICADA Y QUE, DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES QUE REGULEN LA MATERIA, ESTEN OBLIGADAS A LLEVAR SU CONTABILIDAD AJUSTADA A LAS NORMAS VIGENTES SOBRE PLANIFICACION CONTABLE

3. LO ESTABLECIDO EN ESTE TEXTO, EN RAZON DE SU CONTENIDO Y FINALIDAD, NO PODRA AFECTAR A LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O CUALQUIER OTRO TRIBUTO

MADRID, 18 DE MARZO DE 1981.-GARCIA AÑOVEROS

INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE

MINISTERIO DE HACIENDA

INDUSTRIA TEXTIL

NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

INTRODUCCION

1. LAS NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LA INDUSTRIA TEXTIL HAN SIDO FORMULADAS POR UN GRUPO DE TRABAJO FORMADO POR EXPERTOS QUE HA FUNCIONADO EN EL SENO DEL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE

EN EL CURSO DE LAS REUNIONES DE ESTE GRUPO DE TRABAJO SE HAN ESTUDIADO PROFUNDAMENE LAS DIVERSAS CUESTIONES QUE PLANTEA LA MATERIA, CON EL OBJETIVO DE REDACTAR UN TEXTO TECNICAMENTE CAPACITADO PARA CONTABILIZAR LAS OPERACIONES DE LA INDUSTRIA TEXTIL, Y TODO ELLO EN EL MARCO DE LOS PRINCIPIOS, LA ESTRUCTURA Y LA SISTEMATICA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

ESTAS NORMAS DE ADAPTACION CONTEMPLAN, CON EL REALISMO QUE PROPORCIONA LA EXPERIENCIA COTIDIANA, LAS TRANSACCIONES DE LAS EMPRESAS CON LOS DIVERSOS AGENTES ECONOMICOS, FACILITANDO AL FINAL DEL EJERCICIO, MEDIANTE EL ADECUADO PROCESO DE CALCULO, LA INFORMACION EXTERNA QUE CONTIENE LAS CUENTAS ANUALES

OBVIO ES DECIR QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, COMO TODAS LAS FORMULADAS POR EL INSTITUTO, ESTAN ABIERTAS PARA ACEPTAR LAS MODIFICACIONES ACONSEJABLES EN UN FUTURO MAS O MENOS PROXIMO. TODO DEPENDERA DE LA EVOLUCION TECNOLOGICA DE LA INDUSTRIA TEXTIL, DE LOS CAMBIOS QUE EXPERIMENTEN EN EL TIEMPO SUS PROPIAS VARIABLES, DEL PROGRESO CONTABLE Y DE LAS SUGERENCIAS DE PROFESIONALES Y EXPERTOS APOYADAS EN OBSERVACIONES DEDUCIDAS AL APLICAR EL MODELO

2. LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION SON APLICABLES A LAS EMPRESAS QUE EJERCEN UNA ACTIVIDAD PROPIA EN LA INDUSTRIA TEXTIL. ESTA SE INICIA EN AQUELLAS EMPRESAS QUE UTILIZAN COMO MATERIA PRIMA LA FIBRA TEXTIL APTA PARA SER HILADA. TAL FIBRA, SEA DE ORIGEN NATURAL (LANA, ALGODON, ETC.), SEA DE PROCEDENCIA ARTIFICIAL O SINTETICA (POLIESTER, ACRILICA, ETC.), ES PRODUCTO FINAL DE ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN OTROS SECTORES, EL AGROPECUARIO O EL QUIMICO. DEL MISMO MODO, TAMBIEN SE CONSIDERA ACTIVIDAD DEL SECTO QUIMICO Y NO DEL TEXTIL LA DESARROLLADA POR LA INDUSTRIA QUE PRODUCE HILO CONTINUO DE NATURALEZA ARTIFICIAL O SINTETICA, APTO PARA MANIPULACIONES SOBRE EL MISMO, COMO DOBLADO, TORCIDO, TEXTURIZADO, ETC., O BIEN PARA SU UTILIZACION EN TISAJE

INICIADO EL CICLO DE LA INDUSTRIA TEXTIL CON LA PREPARACION DE LA HILATURA, SE DESARROLLA EN DIVERSOS PROCESOS EN LAS FASES DE: HILATURA, TISAJE, ACABADOS Y CONFECCION, FINALIZANDO CADA INDUSTRIAL CON LA VENTA DEL PRODUCTO TERMINADO, SEA EL INDUSTRIAL DEL PROCESO ULTERIOR, SEA AL PUBLICO CONSUMIDOR O A LA EMPRESA MERAMENTE COMERCIAL. ESTO ES ASI POR CUANTO EXISTEN INDUSTRIALES CON TODO EL CICLO DEL PROCESO E INDUSTRIALES CON UNO SOLO O VARIOS PROCESOS

EL AMBITO DE LA INDUSTRIA TEXTIL, CONSIDERADO A EFECTOS DE LA APLICACION DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, SE EXTIENDE, PUES, A LOS SIGUIENTES EPIGRAFES DE LA CLASIFICACION NACIONAL, APROBADA POR DECRETO 2518/1974, DE 9 DE AGOSTO:

431. INDUSTRIA DEL ALGODON Y SUS MEZCLAS

432. INDUSTRIA DE LA LANA Y SUS MEZCLAS

433. INDUSTRIA DE LA SEDA NATURAL Y DE LAS FIBRAS ARTIFICIALES Y SINTETICAS

434. INDUSTRIA DE LAS FIBRAS DURAS Y SUS MEZCLAS

435. FABRICACION DE GENEROS DE PUNTO

436. ACABADO DE TEXTILES

437. FABRICACION DE ALFOMBRAS Y TAPICES Y DE TEJIDOS IMPREGNADOS

439. OTRAS INDUSTRIAS TEXTILES (CORDELERIA, FIELTROS, TULES, ENCAJES, , PASAMANERIA, ETC.)

453. CONFECCION EN SERIE DE PRENDAS DE VESTIR Y COMPLEMENTOS DEL VESTIDO

455. CONFECCION DE OTROS ARTICULOS CON MATERIAS TEXTILES

3. ESTAS NORMAS DE ADAPTACION CONTIENEN LAS CUENTAS DEL PGC QUE NORMALMENTE SE UTILIZARAN POR LAS EMPRESAS DE LA INDUSTRIA TEXTIL, SIN PERJUCIO DE QUE ESTAS PUEDAN SERVIRSE DE LAS DEMAS INCLUIDAS EN DICHO TEXTO CUANDO LAS CARACTERISTICAS DE LOS MOVIMIENTOS CONTABLES ASI LO EXIJAN

UN REPASO SOMERO SOBRE EL CONTENIDO DEL CUADRO DE CUENTAS MUESTRA QUE LA SUBORDINACION MAS ESTRICTA AL PGC HA PRESIDIDO LA PREPARACION DE LAS NORMAS DE ADAPTACION. LAS CUENTAS ESPECIFICAS DE LA ACTIVIDAD INDUSTRIAL TEXTIL, ASI COMO SUS DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES, ESTAN ACOMODADAS A LA TERMINOLOGIA Y A LOS CRITERIOS APLICADOS EN EL MENCIONADO TEXTO

ES INTERESANTE SEÑALAR DENTRO DEL GRUPO 2, INMOVILIZADO, EL DESARROLLO DE LAS CUENTAS 203 Y 209 DESTINADAS A REFLEJAR LAS INVERSIONES EN MAQUINARIA E INSTALACIONES ESPECIALIZADAS. IGUALMENTE, EN EL GRUPO 3, EXISTENCIAS, LAS CUENTAS QUE CONTIENE ESTAN DESARROLLADAS EN PARTIDAS MUY ESPECIFICAS DE LA ACTIVIDAD

LA INFORMACION CARACTERISTICA, RECOGIDA EN LOS GRUPOS 6 Y 7, CUYA SINTESIS ES LA CUENTA DE EXPLOTACION, PODRA ENRIQUECERSE MUY NOTABLEMENTE CON EL GRUPO 9 DEL PGC, RECIENTEMENTE APROBADO. EN EL CONTEXTO DE ESTAS IDEAS EL INSTITUTO RECOMIENDA A LOS ORGANOS DE DECISION Y A LOS PROFESIONALES Y EXPERTOS DE LAS EMPRESAS INTERESADAS LA APLICACION DEL REFERIDO GRUPO

4. SON PECULIARES DE LA INDUSTRIA TEXTIL DOS ACTIVIDADES MUY ESPECIFICAS DE LA MISMA. TAL VEZ LA LLAMADA DE LOS "TRANSFORMISTAS" SEA LA MAS CARACTERISTICA, CONSISTENTE EN LA TRANSFORMACION DEL ARTICULO, GENERALMENTE TEJIDO, MEDIANTE SU ACABADO Y ALGUN TIPO DE CONFECCION, PARA SU VENTA POSTERIOR AL CONFECCIONISTA, ALMACENISTA O DETALLISTA, SEGUN LOS CASOS. PUEDE SER REALIZADA TANTO POR EL TRANSFORMISTA PURO, QUE NO POSEE MEDIOS PROPIOS DE PRODUCCION, COMO POR EL INDUSTRIAL QUE COMPLEMENTA SU ACTIVIDAD PRODUCTIVA ADQUIRIENDO TEJIDO EN CRUDO PARA SU POSTERIOR ACABADO Y CONFECCION. LAS CUENTAS 6001, 706 Y 806 DE LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION RECOGEN EL CONTROL DE ESTA ACTIVIDAD

LA ACTIVIDAD CONOCIDA COMO "TRABAJO A MANOS" ES TAMBIEN TIPICA DE LA INDUSTRIA TEXTIL. SE REALIZA MEDIANTE LA ENTREGA DE PRIMERA MATERIA DE UN EMPRESARIO A OTRO PARA QUE ESTE REALICE DETERMINADAS OPERACIONES INDUSTRIALES POR CUENTA DE AQUEL. EL SEGUNDO RECIBE LA PRIMERA MATERIA EN DEPOSITO, QUE CANCELA CUANDO ENTREGA TERMINADA AQUELLA. LA PRIMERA MATERIA ENTREGADA PUEDE SER FIBRA, SI ES A UN HILADOR; HILADO, SI ES A UN TEJEDOR O FABRICANTE DE GENERO DE PUNTO; INCLUSO TEJIDO, SI ES POR ESTE CONCEPTO A UN CONFECCIONISTA. LAS CUENTAS 313, 346, 3503, 3513, 4306, 645, 705 Y 805 REGISTRAN ESTAS OPERACIONES

ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE POSIBLE IMPORTANCIA SON LOS APROVECHAMIENTOS HIDRAULICOS QUE PRODUCEN LA FUERZA MOTRIZ UTILIZADA EN LA INDUSTRIA. ALGUNAS EMPRESAS REALIZAN APROVECHAMIENTOS AGRICOLAS O FORESTALES POR RAZON DE SU UBICACION. A TODAS ELLAS SE REFIEREN LAS CUENTAS 2000, 2002, 7380 Y 7081 DE ESTA ADAPTACION. EL EMPLEO DE CUENTAS DEL GRUPO 9 PERMITIRA EL CONOCIMIENTO DE LA RENTABILIDAD DE ESTAS ACTIVIDADES Y DECIDIR SOBRE LA CONVENIENCIA DE SU UTILIZACION

FINALMENTE, CONVIENE CITAR EL USO Y TRAFICO DE LOS LLAMADOS "DERECHOS DE REPOSICION", CONSECUENCIA DEL "TRAFICO DE PERFECCIONAMIENTO" EN LA INDUSTRIA TEXTIL, QUE PERMITEN LA IMPORTACION, SIN GRAVAMEN ARANCELARIO, DE MATERIA PRIMA EQUIVALENTE A LA INCORPORADA EN LA MANUFACTURA DE LOS ARTICULOS EXPORTADOS. LOS "DERECHOS DE REPOSICION" SE MATERIALIZAN O INCORPORAN AL DOCUMENTO LLAMADO "BOLETO", VERDADERO TITULO-VALOR CON COTIZACION Y MERCADO PROPIOS. LAS CUENTAS 1.241, 307, 308 Y 734 SE REFIEREN A LOS MISMOS

5. ALGUNOS ASPECTOS, NO EXCLUSIVOS DE LA INDUSTRIA TEXTIL, COBRAN EN ESTA UNA ESPECIAL TRASCENDENCIA, RAZON POR LA CUAL CONVIENE QUE QUEDEN CITADOS EXPLICITAMENTE EN ESTA INTRODUCCION

EN PRIMER LUGAR, LA OBSOLESCENCIA DE LAS CADA VEZ MAS CUANTIOSAS INMOVILIZACIONES EN EQUIPOS INDUSTRIALES E INSTALACIONES SE ACUSA MUY FUERTEMENTE EN LA INDUSTRIA TEXTIL. ELLO ES DEBIDO NO SOLO A LA RAPIDA EVOLUCION EN EL PERFECCIONAMIENTO TECNOLOGICO QUE AFECTA A LA INDUSTRIA TEXTIL, SINO TAMBIEN A OTROS FACTORES COADYUVANTES, COMO LA FACIL FLUCTUACION DE LA MODA Y CONSIGUIENTE VARIABILIDAD DEL PRODUCTO FRENTE A LA REDUCIDA VERSATILIDAD DE CIERTA MAQUINARIA TEXTIL Y LA NECESIDAD, POR RAZONES ECONOMICAS, DE INCREMENTAR LA AUTOMATIZACION DE LOS PROCESOS PRODUCTIVOS, ENTRE OTROS. UN METICULOSO ESTUDIO DE LAS AMORTIZACIONES Y LA CONVENIENCIA DE SEGUIR, EN MUCHOS CASOS, PLANES ESPECIALES DE AMORTIZACION SON SECUELA LOGICA E INMEDIATA EN ESTE PUNTO

LA VALORACION DE LAS EXISTENCIAS COMERCIALES, SIN EXIGIR MODIFICACION ALGUNA DE LAS REGLAS DE VALORACION QUE CONTIENE LA CUARTA PARTE DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, PRECISA UNA CUIDADOSA Y DIFICIL APLICACION DE LOS MISMOS. LA MUTABILIDAD DE LA DEMANDA EN MUCHOS ARTICULOS DE VESTIR, ORIENTADA POR DESIGNIOS DE LA MODA NO FACILMENTE PREVISIBLES, SUELE AFECTAR AL TIPO, GRUESO, FIBRA, COLOR Y DIBUJO DEL TEJIDO, ASI COMO A LA PROPIA CONFECCION, ORIGINANDO SERIAS DIFICULTADES PRACTICAS PARA UNA CORRECTA VALORACION DE LAS EXISTENCIAS Y PARA EL CALCULO DE LA ADECUADA ASIGNACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE LAS MISMAS

POR ULTIMO, MERECE MENCIONAR IGUALMENTE LA INFLUENCIA DE LAS TARAS QUE, SI NO PRIVATIVA DE LA INDUSTRIA TEXTIL, COBRA EN LA MISMA ESPECIALES CARACTERISTICAS. UNA AMPLIA GAMA DE POSIBLES ERRORES-COMO LA DEFICIENTE MEZCLA DE FIBRAS EN LA PRIMERA FASE DEL PROCESO, LA SIMPLE INCLUSION DE UN HILO INDEBIDO, ETC.-NO SON DETECTABLES HASTA EL FINAL DEL PROCESO, ORIGINANDO PERDIDAS MUY CONSIDERABLES, CUYA INCLUSION EN EL COSTE PUEDE SER NECESARIA, INCLUSO. EN LAS EMPRESAS CONOCIDAS POR "RAMO DE AGUA"Y EN LAS DE "TRABAJO A MANO" PUEDEN PRODUCIRSE TARAS QUE, A VECES, NO SOLO PROVOCAN LA INDEMNIZACION ADECUADA, SINO TAMBIEN EL DEJE DE CUENTAS VIENDOSE EL INDUSTRIAL OBLIGADO A LA ADQUISICION DEL GENERO TARADO. LAS NORMAS DE LOS SUBGRUPOS 67 Y 77, Y LA CUENTA 306 DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION RECOGEN EL TRATAMIENTO CONTABLE POR ESTE CONCEPTO

6. DE ACUERDO CON LAS PRACTICAS Y RECOMENDACIONES INTERNACIONALES, EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE SIENTE UNA GRAN PREOCUPACION POR CONSEGUIR QUE LAS CUENTAS ANUALES SEAN LA EXPRESION DE LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA, DE SU SITUACION FINANCIERA Y DE SUS RESULTADOS. CONFORME A ESTE MODO DE PENSAR, EL INSTITUTO TRATA DE EVITAR INTERFERENCIA DE ELEMENTOS EXTRAÑOS A LOS QUE CONDICIONAN EL RIGOR COMO REQUISITO BASICO DE LA INFORMACION CONTABLE QUE PRODUCE LA APLICACION DE UN MODELO MUY CUIDADO COMO ES EL PLAN GERERAL DE CONTABILIDAD. PLANTEADA LA CUESTION EN EL PLANO FISCAL, SE OBSERVA QUE LOS AUTORES DEL CITADO TEXTO SINTIERON IDENTICA PREOCUPACION, COMO MUY BIEN PUEDE ADVERTIRSE CON LA LECTURA DEL APARTADO 8 DE LA INTRODUCCION DEL PLAN GENERAL

POR ELLO, EN ESTA ADAPTACION SE EVITA HACER REFERENCIA EXPRESA A LAS DENOMINADAS <CUENTAS FISCALES>, AL IGUAL QUE YA SE HA HECHO EN OTRAS ADAPTACIONES APROBADAS POR EL MINISTERIO DE HACIENDA

AHORA BIEN, ESTA TOMA DE POSTURA POR PARTE DEL INSTITUTO NO ORIGINA DIFICULTAD ALGUNA PARA LAS EMPRESAS. CUANDO ESTAS DEBAN APLICAR CUENTAS FISCALES SE ATENDRAN A LAS DISPOSICIONES CONCRETAS DE LAS PROPIAS REGLAMENTACIONES. LA FLEXIBILIDAD DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD OFRECE SOLUCIONES OPTIMAS PARA LOS DISTINTOS SUPUESTOS QUE PUEDAN PRESENTARSE, SIENDO TAREA DE PROFESIONALES Y EXPERTOS LA UBICACION DE CADA UNA DE LAS CUENTAS FISCALES QUE HAYAN DE ABRIRSE, EN EL GRUPO QUE LOGICAMENTE CORRESPONDA EN ARMONIA CON LAS LINEAS QUE DIBUJAN LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS. LA UTILIZACION DEL GRUPO O CON LAS CUENTAS QUE FIGURAN EN ALGUNAS NORMAS DE ADAPTACION, COMO ES EL CASO DE LAS EMPRESAS ELECTRICAS Y EL DE LAS SIDERURGICAS, PERMITIRA RESOLVER DE MODO SIMPLIFICADO BUEN NUMERO DE CUESTIONES

ADEMAS, EL INSTITUTO ESTA FIRMEMENTE CONVENCIDO QUE LA APLICACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y DE LAS ADAPTACIONES QUE SE APRUEBAN DEBE CONDUCIR A QUE LAS CUENTAS ANUALES EXPRESEN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LAS EMPRESAS. POR TANTO, CUANDO ESTA FINALIDAD PUEDA SER MODIFICADA POR APLICACION DE NORMAS FISCALES, ES ACONSEJABLE QUE LAS EMPRESAS INCLUYAN EN EL ANEXO INFORMACION SUFICIENTE SOBRE LA PROPORCION EN QUE, POR EL MOTIVO INDICADO, HAYA SIDO AFECTADO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

EL CRITERIO EXPUESTO SUPONE UN BUEN AVANCE EN EL CONTEXTO DE NUESTRA PLANIFICACION CONTABLE, LA INFORMACION DE LAS CUENTAS ANUALES SE ENRIQUECE POR EL HECHO DE ALCANZAR NIVELES MAS ELEVADOS DE CALIDAD: Y SI ESTO ES IMPORTANTE VALORADO EN EL MARCO NACIONAL, SU SIGNIFICACION ES AUN MAYOR AL PROYECTARSE EN EL PLANO INTERNACIONAL, PUESTO QUE PRONTO HABRA QUE HACER FRENTE AL PROBLEMA DE ARMONIZAR NUESTRAS NORMAS Y NUESTRAS PRACTICAS CONTABLES CON LA CUARTA DIRECTRIZ DE LA CEE, APROBADA POR EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EL 25 DE JULIO DE 1978

7. ADAPTADO EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LA INDUSTRIA TEXTIL EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE TIENE LA SEGURIDAD DE QUE LAS EMPRESAS INTERESADAS VAN A DISPONER DE UN INSTRUMENTO MUY UTIL PARA SU PROPIA GESTION. ADEMAS, LA INFORMACION NORMALIZADA QUE SE OBTIENE CON LA APLICACION DEL PLAN VA A CONDUCIR A QUE TALES EMPRESAS FORMULEN SUS CUENTAS ANUALES CON UN CONTENIDO SUFICIENTE PARA RESPONDER CUMPLIDAMENTE A LAS DEMANDAS DE LOS DISTINTOS AGENTES ECONOMICOS Y PARA PERFECCIONAR LAS ESTADISTICAS NACIONALES

PRIMERA PARTE

CUADRO DE CUENTAS

NOTA: LAS CUENTAS ESPECIFICAS DEL SECTOR Y AQUELLAS OTRAS QUE SE INTRODUCEN EN LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION NO FIGURANDO EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD VAN SEÑALADAS CON EL SIGNO (+)

GRUPO 1

FINANCIACION BASICA

10. CAPITAL

100. CAPITAL SOCIAL

1000. CAPITAL ORDINARIO

1001. CAPITAL PREFERENTE

1002. CAPITAL CON DERECHOS RESTRINGIDOS

101. FONDO SOCIAL

102. CAPITAL

103. CAPITAL AMORTIZADO

11. RESERVAS

110. PRIMA DE EMISION DE ACCIONES

111. PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO

113. RESERVAS LEGALES

1130. RESERVA LEGAL (ART. 106 DE LA LEY DE S. A.)

115. RESERVAS ESTATUTARIAS

116. RESERVAS VOLUNTARIAS

1160. RESERVAS ORDINARIAS

1161. RESERVAS PARA AMORTIZAR OBLIGACIONES

1162. RESERVAS POR OBLIGACIONES AMORTIZADAS

1163. RESERVAS PARA REGULARIZACION DE DIVIDENDOS

1164. RESERVAS PARA RENOVACION DE INMOVILIZACIONES

117. FONDO DE REVERSION

12. PREVISIONES

120. PARA RIESGOS

121. PARA DIFERENCIAS DE CAMBIO

122. AUTOSEGURO

1220. POR INCENDIO (+)

1221. POR ROBO (+)

1222. POR RIESGOS CATASTROFICOS (+)

1223. POR LUCRO CESANTE PROCEDENTE DE SINIESTROS (+)

1224. POR RIESGOS DE CLIENTES Y DEUDORES (+)

1225. POR RIESGO DE IMPRODUCTIVIDAD TRANSITORIA (+)

123. POR ACELERACION DE AMORTIZACIONES

124. PARA FLUCTUACION DE VALORES (+)

1240. EN VALORES MOBILIARIOS (+)

1241. EN <BOLETOS> Y DERECHOS DE REPOSICION (+)

13. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION

130. REMANENTE

131. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19

132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19

14. SUBVENCIONES EN CAPITAL

140. SUBVENCIONES OFICIALES

1400. DEL ESTADO

1401. DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS

141. OTRAS SUBVENCIONES

1410. DE LA ENTIDAD A

1411. DE LA ENTIDAD B

15. EMPRESTITOS

150. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES

1500. OBLIGACIONES, EMISION

1501. OBLIGACIONES, EMISION

1505. BONOS, EMISION

1506. BONOS, EMISION

151. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES CONVERTIBLES

152 . OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS

153. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS CONVERTIBLES

16. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS DEL GRUPO

160. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

1600. EMPRESA A

1601. EMPRESA B

161. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

162. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

165. ACREEDORES A PLAZO LARGO

1650. EMPRESA A

1651. EMPRESA B

166. ACREEDORES A PLAZO MEDIO

167. ACREEDORES A PLAZO CORTO

17. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESA FUERA DEL GRUPO

170. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

1700. DE BANCOS OFICIALES

1701. DE BANCOS PRIVADOS

1702. DE ORGANISMOS OFICIALES

1703. DE ENTIDADES PRIVADAS

1705. DE ORGANISMOS INTERNACIONALES

1706. DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

1707. CON GARANTIA HIPOTECARIA O PIGNORATICIA (ART. 103 LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS)

171. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

175. ACREEDORES A PLAZO LARGO

1750. EMPRESA A

1751. EMPRESA B

176. ACREEDORES A PLAZO MEDIO

16. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

180. FIANZAS A PLAZO LARGO

181. FIANZAS A PLAZO MEDIO

185. DEPOSITOS A PLAZO LARGO

186. DEPOSITOS A PLAZO MEDIO

19. SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION

190. ACCIONISTAS, CAPITAL SIN DESEMBOLSAR

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR

192. SOCIOS, PARTE NO DESEMBOLSADA

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES

1930. ACCIONES PROPIAS (ART. 32 LEY S. A.)

1931. ACCIONES PROPIAS (ART. 47 LEY S. A.)

1932. ACCIONES PROPIAS (ART. 85 LEY S. A.)

1933. ACCIONES PROPIAS (ART. 135 LEY S. A.)

1934. ACCIONES PROPIAS (ART. 144 LEY S. A.)

1935. ACCIONES PROPIAS (LEY 83/1968)

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

GRUPO 2

INMOVILIZADO

20. INMOVILIZADO MATERIAL

200. TERRENOS Y BIENES NATURALES

2000. APROVECHAMIENTOS HIDRAULICOS (+)

2001. TERRENOS AFECTOS A LA EXPLOTACION (+)

2002. TERRENOS NO AFECTOS A LA EXPLOTACION (+)

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

2020. INDUSTRIALES

2021. ADMINISTRATIVOS

2022. COMERCIALES

2023. OTRAS CONSTRUCCIONES

2024. EDIFICIOS DE CARACTER SOCIAL (+)

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE

2030. MAQUINARIA

20300. PREPARACION HILATURA (+)

20301. HILATURA Y TORCIDO (+)

20302. PREPARACION TISAJE (+)

20303. TISAJE (+)

20304. DE TINTE FLOCA E HILADO (+)

20305. DE TINTE TEJIDO (+)

20306. DE ACABADO (+)

20307. DE CONFECCION (+)

20308. DE TALLERES AUXILIARES (+)

2031. INSTALACIONES

20310. AGUA (+)

30311. CLIMATIZACION (+)

20312. ALUMBRADO Y FUERZA (+)

20313. MONTACARGAS Y TRANSPORTES (+)

2032. ELEMENTOS DE TRANSPORTE INTERNO

2033. UTILES Y HERRAMIENTAS

204. ELEMENTOS DE TRANSPORTE

2040. VEHICULOS DE SERVICIO (+)

2041. CAMIONES Y REMOLQUES (+)

205. MOBILIARIO Y ENSERES

2050. MOBILIARIO

2051. EQUIPOS DE OFICINA

2052. MATERIAL DE OFICINA

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

207. REPUESTOS PARA INMOVILIZADO

208. OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

209. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS

2090. INSTALACION VAPOR (+)

2091. HUMIDIFICACION (+)

2092. AIRE COMPRIMIDO (+)

2093. DEPURACION DE AGUAS (+)

2094. ELIMINACION DE RESIDUOS (+)

2095. LABORATORIOS Y APARATOS DE CONTROL (+)

21. INMOVILIZADO INMATERIAL

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

2100. DEL ESTADO

2101. DE LAS DIPUTACIONES

2102. DE LOS AYUNTAMIENTOS

2103. DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS ESPAÑOLAS

2105. DE ESTADOS EXTRANJEROS

2106. DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS EXTRANJERAS

211. PROPIEDAD INDUSTRIAL

2110. PATENTES

21100. NACIONALES (+)

21101. EXTRANJERAS (+)

2111. MARCAS Y NOMBRES COMERCIALES

2112. LICENCIAS Y PROCEDIMIENTOS DE FABRICACION (+)

21120. NACIONALES (+)

21121. EXTRANJERAS (+)

2113. MODELOS DE UTILIDAD (+)

2119. OTROS CONCEPTOS DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL (+)

212. FONDO DE COMERCIO

213. DERECHOS DE TRASPASO

23. INMOVILIZACIONES EN CURSO

230. ADAPTACION DE TERRENOS Y BIENES NATURALES

232. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES EN CURSO

233. MAQUINARIA E INSTALACIONES EN MONTAJE

236. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION EN MONTAJE

238. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS EN MONTAJE

239. INVESTIGACION ESTUDIOS Y PROYECTOS EN CURSO

2390. CAMPAÑAS PUBLICITARIAS (+)

2391. GASTOS DE PROSPECCION Y MARKETING (+)

24. INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS DEL GRUPO

240. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2400. CON PARTICIPACION MAYORITARIA (+)

2401. CON PARTICIPACION MINORITARIA (+)

241. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2410. CON PARTICIPACION MAYORITARIA (+)

2411. CON PARTICIPACION MINORITARIA (+)

242. OTRAS PARTICIPACIONES

243. OBLIGACIONES Y BONOS

2430. OBLIGACIONES Y BONOS DE ENTIDADES ESPAÑOLAS

2431. OBLIGACIONES Y BONOS DE ENTIDADES EXTRANJERAS

244. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

245. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

246. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES

2490. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, EXIGIDOS

2491. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, NO EXIGIDOS

2495. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, EXIGIDOS

2496. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, NO EXIGIDOS

25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

250. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

251. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

252. ACCIONES DE SOCIEDADES DE EMPRESAS (LEY 196/1963)

254. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

2540. AL PERSONAL, PARA ADQUISICION DE VIVIENDAS

2541. AL PERSONAL, PARA DIFUSION DE LA PROPIEDAD MOBILIARIA

255. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES

2590. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, EXIGIDOS

2591. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, NO EXIGIDOS

2595. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, EXIGIDOS

2596. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, NO EXIGIDOS

26. FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS

260. FIANZAS A PLAZO LARGO

261. FIANZAS A PLAZO MEDIO

265. DEPOSITOS A PLAZO LARGO

266. DEPOSITOS A PLAZO MEDIO

27. GASTOS AMORTIZABLES

270. GASTOS DE CONSTITUCION

271. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO

272. GASTOS DE AMPLIACION DE CAPITAL

273. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

274. GASTOS DE ADQUISICION DE INMOVILIZADO

275. GASTOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS

2750. DE EMISION MODIFICACION Y CANCELACION DE OBLIGACIONES Y BONOS

2751. DE FORMALIZACION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS

276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS

277. INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS A AMORTIZAR

278. MODIFICACIONES DE LA PARTIDA MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (+)

279. OTROS GASTOS AMORTIZABLES

28. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

2800. DE BIENES NATURALES

2802. DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

2803. DE MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE

2804. DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE

2805. DE MOBILIARIO Y ENSERES

2806. DE EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

2808. DE OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

2809. DE INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

2810. DE CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

2811. DE PROPIEDAD INDUSTRIAL

29. PREVISIONES (INMOVILIZADO)

291. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

2910. OBRA O REPARACION A

2911. OBRA O REPARACION B

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

295. PROVISION PARA INSOLVENCIAS

2950. SALDO A

2951. SALDO B

GRUPO 3

EXISTENCIAS

30. COMERCIALES

300. FIBRAS

301 HILADOS (+)

302. TEJIDOS (+)

306. ARTICULOS DEVUELTOS POR TARAS (+)

307. BOLETOS (+)

308. DERECHOS REPOSICION (+)

309. OTROS PRODUCTOS (+)

31. PRODUCTOS TERMINADOS

310. HILADOS (+)

311. TEJIDOS (+)

312. PRENDAS CONFECCIONADAS (+)

313. TRABAJOS A <MANOS> (+)

319. ARTICULOS VARIOS (+)

32. PRODUCTOS SEMITERMINADOS

320. NAPAS (+)

321. MECHAS (+)

322. HUSADAS (+)

323. PLEGADORES (+)

324. CONOS (+)

325. GENEROS CRUDOS (+)

326. GENEROS SEMICONFECCIONADOS (+)

329 OTROS PRODUCTOS (+)

33. SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS

330. DE HILATURA (+)

331. DE TISAJE (+)

332.

339.

34. PRODUCTOS Y TRABAJOS EN CURSO

340. EN HILATURA (+)

341. EN TISAJE (+)

342. EN TINTES (+)

343. EN ACABADOS (+)

344. EN GENEROS DE PUNTO (+)

345. EN CONFECCION (+)

346. TRABAJOS A <MANOS> (+)

35. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

350. PARA HILATURA (+)

3500. FIBRAS NATURALES (+)

3501. FIBRAS ARTIFICIALES (+)

3502. FIBRAS SINTETICAS (+)

3503. MATERIAS ENTREGADAS PARA TRABAJOS A <MANOS> (+)

3504. ENSIMAJES, PARAFINAS, HUMECTANTES (+)

3509. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

351. PARA TISAJE (+)

3510. HILADOS A (+)

3511. HILADOS B (+)

3512. HILADOS C (+)

3513. HILADOS ENTREGADOS PARA TRABAJOS A <MANOS> (+)

3514. COLAS Y APRESTOS (+)

3515. PARAFINAS Y SUAVIZANTES (+)

3519. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

352. PARA TINTES Y ACABADOS (+)

3520. COLORANTES (+)

3521. INGREDIENTES VARIOS (+)

3522. DEPURADORES Y RECTIFICACIONES DE AGUAS (+)

3529. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

353. PARA CONFECCION (+)

3530. TEJIDOS (+)

3531. PIELES, PLASTICOS Y OTRAS MATERIAS (+)

3532. HILOS COSER Y BORDAR (+)

3533. FORROS Y ENTRETELAS (+)

3559. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

36. ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES

360. BOTONES, CREMALLERAS Y ETIQUETAS (+)

361. CINTAS, BLONDAS, ENCAJES Y PASAMANERIA (+)

368. OTROS ARTICULOS DE MERCERIA (+)

369. OTROS ARTICULOS (+)

37. MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION

370. COMBUSTIBLES

371. MATERIALES DIVERSOS

3710. PARA TALLERES AUXILIARES (+)

3711. PARA INSTALACIONES (+)

3712. PARA INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS (+)

3719. OTROS MATERIALES (+)

372. REPUESTOS

3720. PARA MAQUINARIA HILATURA (+)

3721. PARA MAQUINARIA TISAJE (+)

3722. PARA MAQUINARIA TINTES Y ACABADOS (+)

3723. PARA MAQUINARIA DE CONFECCION (+)

3729. OTROS REPUESTOS (+)

38. EMBALAJES Y ENVASES

380. EMBALAJES

3800. CAJAS (+)

3801. FIEJES Y PRECINTOS (+)

3802. CONTAINERS (+)

3809. OTROS EMBALAJES (+)

385. PRESENTACION DE ARTICULO (+)

3850. CAJAS (+)

3851. BOLSAS (+)

3852. SOPORTES (+)

3853. ENVOLTORIOS (+)

3859. OTROS ARTICULOS DE PRESENTACION (+)

39. PROVISIONES POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS

390. DE EXISTENCIAS COMERCIALES

391. DE PRODUCTOS TERMINADOS

392. DE PRODUCTOS SEMITERMINADOS

394. DE PRODUCTOS EN CURSO

395. DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

396. DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES

397. DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION

398. DE EMBALAJES Y ENVASES

GRUPO 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

40. PROVEEDORES

400. PROVEEDORES

4000. NACIONALES

4001. EXTRANJEROS

401. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES

4010. EMPRESAS DEL GRUPO (PESETAS)

4011. EMPRESAS DEL GRUPO (MONEDA EXTRANJERA)

402. PROVEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR

407. ENVASE A DEVOLVER A PROVEEDORES

4070. ENVASE A DEVOLVER

4075. EMBALAJES A DEVOLVER

408. ANTICIPOS A PROVEEDORES

409. ANTICIPOS A EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES

41. OTROS ACREEDORES

410. ACREEDORES DIVERSOS

4100. POR ARRENDAMIENTOS

41001. POR REPARACIONES Y CONSERVACION

4102. POR SUMINISTROS

4103. CORREDORES, COMISIONISTAS Y REPRESENTANTES (+)

4104. ROYALTIES, PROCEDIMIENTOS, ETC. (+)

42. EFECTOS COMERCIALES PASIVOS

420. EFECTOS COMERCIALES A PAGAR

4200. EFECTOS A PAGAR (PESETAS)

4201. EFECTOS A PAGAR (MONEDA EXTRANJERA)

43. CLIENTES

430. CLIENTES

4300. CLIENTES HILADOS (+)

4301. CLIENTES TEJIDOS (+)

4302. CLIENTES PRENDAS CONFECCIONADAS (+)

4303. CLIENTES GENEROS DE PUNTO (+)

4304. CLIENTES TINTES Y ACABADOS (+)

4305. CLIENTES SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS (+)

4306. CLIENTES POR TRABAJOS A <MANOS> (+)

4307. CLIENTES (MONEDA EXTRANJERA)

4308. ESTADO ESPAÑOL, CUENTA EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES

4310. EMPRESAS DEL GRUPO (PESETAS)

4311. EMPRESAS DEL GRUPO (MONEDA EXTRANJERA)

435. CLIENTES DE DUDOSO COBRO

437. ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES

4370. ENVASES A DEVOLVER

4375. EMBALAJES A DEVOLVER

438. ANTICIPOS DE CLIENTES

439. ANTICIPOS DE EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES

44. OTROS DEUDORES

440. DEUDORES DIVERSOS

4400. POR ARRENDAMIENTOS

4401. POR PRESTACION DE SERVICIOS

4402. POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS (ENTIDADES PRIVADAS

4403. ROYALTIES, PROCEDIMIENTOS, ETC. (+)

445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO

45. EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS

450. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

4500. EFECTOS A COBRAR (PESETAS)

4501. EFECTOS A COBRAR (MONEDA EXTRANJERA)

4502. EFECTOS A NEGOCIAR (PESETAS)

4503. EFECTOS A NEGOCIAR (MONEDA EXTRANJERA)

455. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS

4550. EFECTOS PROTESTADOS

4551. EFECTOS IMPAGADOS SIN PROTESTO

46. PERSONAL

460. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES

462. DEUDORES POR VENTAS (+)

465. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

47. ENTIDADES PUBLICAS

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS

4700. POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS

4701. POR DESGRAVACIONES FISCALES

4702. POR DEVOLUCION DE IMPUESTOS

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORAS

470. DIPUTACIONES

4711. AYUNTAMIENTOS

4712. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES

4720. INSTITUTO NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

4721. MUTUALIDAD A

4722. MUTUALIDAD B

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES

4760. DIPUTACIONES

4761. AYUNTAMIENTOS

4762. OBRAS ENTIDADES PUBLICAS

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES

4770. INSTITUTO NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

4771. MUTUALIDAD A

4772. MUTUALIDAD B

48. AJUSTES POR PERIODIFICACION

480. PAGOS ANTICIPADOS

4800. POR ALQUILERES

4801. POR PRIMAS DE SEGUROS (+)

481. PAGOS DIFERIDOS

4810. COMISIONES Y BONIFICACIONES DEVENGADAS PENDIENTES DE IMPUTACION (+)

485. COBROS ANTICIPADOS

4850. DE ALQUILERES

486. COBROS DIFERIDOS

4860. COMISIONES Y BONIFICACIONES DEVENGADAS PENDIENTES DE IMPUTACION (+)

49. PROVISIONES (TRAFICO)

490. PARA INSOLVENCIAS (+)

4900. CLIENTES DE DUDOSO COBRO

4901. DEUDORES DE DUDOSO COBRO

492. PARA RESPONSABILIDADES

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

50. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO

500. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

5000. DE BANCOS OFICIALES

5001. DE BANCOS PRIVADOS

5002. DE ORGANISMOS OFICIALES

5003. DE ENTIDADES PRIVADAS

5005. DE ORGANISMOS INTERNACIONALES

5006. DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

5007. CON GARANTIA HIPOTECARIA O PIGNORATICIA (ARTICULO 103 LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS)

5008. CREDITO A LA EXPORTACION (+)

505. ACREEDORES A PLAZO CORTO

5050. EMPRESA A

5051. EMPRESA B

51. ACREEDORES NO COMERCIALES

510. POR INTERESES

5100. DE OBLIGACIONES, EMISION

5101. DE OBLIGACIONES, EMISION

5105. DE BONOS, EMISION

5106. DE BONOS, EMISION

5109. DE PRESTAMOS

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS

5110. OBLIGACIONES AMORTIZADAS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION

5111. OBLIGACIONES AMORTIZADAS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION

5115. BONOS AMORTIZADOS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION

5116. BONOS AMORTIZADOS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION

5119. PRESTAMOS VENCIDOS PENDIENTES DE REEMBOLSO

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS

52. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

520. FIANZA A PLAZO CORTO

525. DEPOSITOS A PLAZO CORTO

53. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

530. FONDOS PUBLICOS

5300. DEUDA PUBLICA DEL ESTADO ESPAÑOL

5301. DEUDA DE DIPUTACIONES

5302. DEUDA DE AYUNTAMIENTOS

531. OTROS VALORES DE RENTA FIJA

5310. EMPRESAS ESPAÑOLAS

5311. ESTADOS EXTRANJEROS

5312. CORPORACIONES EXTRANJERAS

5313. EMPRESAS EXTRANJERAS

532. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

533. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

534. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

5340. AL PERSONAL POR DIVERSOS CONCEPTOS

535. IMPOSICIONES A PLAZO FIJO

536. IMPOSICIONES A PLAZO FIJO AFECTAS A NEGOCIACION DE LETRAS (+)

537. CERTIFICADOS DE DEPOSITOS (+)

538. LETRAS BURSATILES(+)

539. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES (+)

5390. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, EXIGIDOS

5391. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, NO EXIGIDOS

5395. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, EXIGIDOS

5396. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, NO EXIGIDOS

54. FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS

540. FIANZAS A PLAZO CORTO

545. DEPOSITOS A PLAZO CORTO

5450. OPCIONES DE COMPRA (+)

55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS

550. CON EMPRESAS DEL GRUPO

551. CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA (+)

559. DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA

56. DEUDORES NO COMERCIALES

560. DEUDORES NO COMERCIALES (+)

57. TESORERIA

570. CAJA, PESETAS

5700. EN OFICINA CENTRAL (+)

5701. EN FABRICAS (+)

5702. EN SUCURSALES, DELEGACIONES Y AGENCIAS (+)

571. CAJA, MONEDA EXTRANJERA

572. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, C/C. VISTA, PESETAS

573. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO. C/C. VISTA, MONEDA EXTRANJERA

574. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS DE AHORRO

58. AJUSTES POR PERIODIFICACION

580. INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS

581. INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS

585. INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS PAGADOS POR ANTICIPADO

586. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

59. PROVISIONES

590. PARA INSOLVENCIAS

590. PARA INSOLVENCIAS

5900. SALDO A

5901. SALDO B

592. PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

GRUPO 6

COMPRA Y GASTOS POR NATURALEZA

60. COMPRAS

600. COMPRAS DE MERCADERIAS

6000. DE ARTICULOS Y GENEROS PARA SU COMERCIALIZACION (+)

6001. DE ARTICULOS PARA SU TRANSFORMACION (+)

601. COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

6010. PARA HILATURA (+)

60100. FIBRAS NATURALES (+)

60101. FIBRAS ARTIFICIALES (+)

60102. FIBRAS SINTETICAS (+)

6011. PARA TISAJE (+)

60110. HILADOS A (+)

60111. HILADOS B (+)

60112. HILADOS C (+)

6012. PARA TINTES Y ACABADOS (+)

60120. COLORANTES (+)

60121. INGREDIENTES VARIOS (+)

6013. PARA CONFECCION (+)

60130. TEJIDOS (+)

60131. PIELES, PLASTICOS Y OTRAS MATERIAS (+)

602. COMPRAS DE MATERIAS AUXILIARES

6020. PARA HILATURA (+)

60200. ENSIMAJES, PARAFINAS HUMECTANTES (+)

60209. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

6021. PARA TISAJE (+)

60210. COLAS Y APRESTOS (+)

60211. PARAFINAS Y SUAVIZANTES (+)

60219. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

6022. PARA TINTES Y ACABADOS (+)

60220. DEPURADORES Y RECTIFICADORES DE AGUA (+)

60229. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

6023. PARA CONFECCION (+)

60230. HILOS DE COSES Y BORDAR (+)

60231. FORROS Y ENTRETELAS (+)

60239. OTRAS MATERIAS AUXILIARES (+)

603. COMPRAS DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES

6030. BOTONES, CREMALLERAS Y ETIQUETAS (+)

6031. CINTAS BLONDAS, ENCAJES Y PASAMANERIA (+)

6039. OTROS ARTICULOS DE MERCERIAS (+)

604. COMPRAS DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION

6040. COMBUSTIBLES

6041. MATERIALES DIVERSOS

60410. PARA TALLERES AUXILIARES (+)

60411. PARA INSTALACIONES (+)

60412. PARA INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS (+)

60419. OTROS MATERIALES

6042. REPUESTOS

60420. PARA MAQUINARIA HILATURA (+)

60421. PARA MAQUINARIA TISAJE (+)

60422. PARA MAQUINARIA TINTES Y ACABADOS (+)

60423. PARA MAQUINARIA DE CONFECCION (+)

60429. OTROS REPUESTOS

606. COMPRAS DE EMBALAJES

6060. CAJAS (+)

6061. FLEJES Y PRECINTOS (+)

6062. CONTAINERS (+)

6069. OTROS EMBALAJES (+)

607. COMPRAS DE ENVASES

6070. CAJAS (+)

6071. BOLSAS (+)

6072. SOPORTES (+)

6073. ENVOLTORIOS (+)

6079. OTROS ARTICULOS DE PRESENTACION (+)

608. DEVOLUCIONES DE COMPRAS

6080. MERCADERIAS

6081. MATERIAS PRIMAS

609. <RAPPELS> POR COMPRAS

61. GASTOS DE PERSONAL

610. SUELDOS Y SALARIOS

6100. MANO DE OBRA DIRECTA (+)

61000. REMUNERACIONES FIJAS (+)

61001. REMUNERACIONES VARIABLES (+)

6101. MANO DE OBRA INDIRECTA (+)

61010. REMUNERACIONES FIJAS (+)

61011. REMUNERACIONES VARIABLES (+)

6102. PERSONAL DIRECTIVO (+)

6103. PERSONAL TECNICO (+)

6104. PERSONAL COMERCIAL (+)

6105. PERSONAL ADMINISTRATIVO Y SERVICIOS (+)

616. TRANSPORTE DEL PERSONAL

6160. SERVICIO PROPIO

6161. SERVICIO DE OTRAS EMPRESAS

617. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA

618. OTROS GASTOS SOCIALES

6180. AYUDAS A JUBILADOS (+)

6181. COMEDORES

6182. ECONOMATOS

6183. GUARDERIA INFANTIL (+)

6184. SERVICIOS MEDICOS (+)

6185. SEGUROS DE ACCIDENTES ESPECIALES (+)

619. OTROS GASTOS DE PERSONAL (+)

6190. VESTUARIO PERSONAL (+)

62. GASTOS FINANCIEROS

620. DE AMPLIACION DE CAPITAL

6200. ESCRITURA Y REGISTRO

6201. TRIBUTOS

6202. CONFECCON DE TITULOS

621. DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE OBLIGACIONES Y BONOS

622. DE FORMALIZACION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS

623. INTERESES DE OBLIGACIONES Y BONOS

6230. INTERESES, EMISION

6231. INTERESES, EMISION

624. INTERESES DE PRESTAMOS

6240. INTERESES, PRESTAMO A

6241. INTERESES, PRESTAMO B

626. DESCUENTOS SOBRE VENTAS DE PRONTO PAGO

627. OTROS GASTOS FINANCIEROS

6270. COMISIONES BANCARIAS POR EL SERVICIO DE PAGO DE DIVIDENDOS, INTERESES, ETC

6271. COMISIONES BANCARIAS POR EL COBRO DE EFECTOS

6272. INTERESES Y GASTOS POR DESCUENTO DE EFECTOS

628. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (+)

63. TRIBUTOS

64. TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS EXTERIORES

640. ARRENDAMIENTOS

6400. DE BIENES A

6401. DE BIENES B

641. REPARACIONES Y CONSERVACION

6410. EN BIENES A

6411. EN BIENES B

642. SUMINISTROS

6420. AGUA

6421. GAS

6422. ELECTRICIDAD

643. CANONES

6430. PATENTES

6431. ASISTENCIA TECNICA

6432. MARCAS Y NOMBRE COMERCIALES

6433. MODELOS DE UTILIDAD (+)

6439. OTROS CONCEPTOS DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL (+)

644. REMUNERACIONES A AGENTES MEDIADORES INDEPENDIENTES

6440. CORREDORES, COMISIONISTAS Y REPRESENTANTES (+)

6441. OTRAS REMUNERACIONES (+)

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS

6450. HILAR A <MANOS> (+)

6451. TEJAR A <MANOS> (+)

6452. CONFECCIONAR A <MANOS> (+)

6453. OTROS TRABAJOS A <MANOS> (+)

646. PRIMAS DE SEGUROS

6460. INCENDIOS

6461. RESGOS CATASTROFICOS

6469. OTROS RIESGOS (+)

65. TRANSPORTES Y FLETES

650. TRANSPORTES Y FLETES DE COMPRAS

651. TRANSPORTES Y FLETES DE VENTAS

652. OTROS TRANSPORTES Y FLETES

66. GASTOS DIVERSOS

660. MATERIAL DE OFICINA

661. COMUNICACIONES

662. RELACIONES PUBLICAS

663. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

664. ASESORIAS Y CONTENCIOSOS

665. SERVICIOS AUXILIARES

666. OTROS GASTOS

67. ADQUISICION ARTICULOS TARADOS (+)

670. ADQUISICION OBLIGATORIA DE ARTICULOS TARADOS (+)

68. DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION

680. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL

6800. DE BIENES NATURALES

6802. DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

6803. DE MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILAJE

6804. DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE

6805. DE MOBILIARIO Y ENSERES

6806. DE EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

6808. DE OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

6809. DE INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS

681. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

6810. DE CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

6811. DE PROPIEDAD INDUSTRIAL

687. AMORTIZACION DE GASTOS

6870. DE GASTOS DE CONSTITUCION

6871. DE GASTOS DE PRIMER EXTABLECIMIENTO

6878. DE MODIFICACIONES DE LA PARIDAS MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (+)

69. DOTACIONES A LAS PROVISIONES

691. DOTACION A PROVISIONES PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

6910. OBRA O REPARACION A

6911. OBRA O REPARACION B

693. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS

6930. POR PRESTAMOS INCLUIDOS EN EL GRUPO 2

6931. POR CLIENTES Y DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 4

6932. POR PRESTAMOS INCLUIDOS EN EL GRUPO 5

695. DORACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES

GRUPO 7

VENTAS E INGRESOS POR NATURALEZA

70. VENTAS DE MERCADERIAS Y PRODUCTOS TERMINADOS (O INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS, POR TRABAJOS REALIZADOS, ETC.)

700. VENTA DE HILADOS (+)

7000. NACIONAL (+)

7001. EXTRANJERO (+)

701. VENTA DE TEJIDOS (+)

7010. NACIONAL (+)

7011. EXTRANJERO (+)

702. VENTAS DE PRENDAS CONFECCIONADAS (+)

7020. NACIONAL (+)

7021. EXTRANJERO (+)

703. VENTAS DE GENEROS DE PUNTO (+)

7030. NACIONAL (+)

7031. EXTRANJERO (+)

704. INGRESOS POR TINTES Y ACABADOS (<RAMO DE AGUA>) (+)

705. TRABAJO A <MANOS> PARA TERCEROS (+)

706. VENTA DE PRODUCTOS <TRANSFORMADOS> (+)

707. VENTA DE PRODUCTOS AJENOS A NUESTRA FABRICACION (+)

708. DEVOLUCIONES DE VENTAS

709. <RAPELS> SOBRE VENTAS

71. VENTAS DE SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS

710. DE HILATURA (+)

711. DE TISAJE (+)

712

719

72. VENTAS DE EMBALAJES Y ENVASES

720. VENTAS DE EMBALAJES

725. VENTAS DE ENVASES

73. INGRESOS Y ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL

7300

7301. COMEDORES

7302. ECONOMATO

7303. VIVIENDAS (+)

731. DE PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION

7310. PATENTES

7311. ASISTENCIA TECNICA

7312. MARCAS Y NOMBRES COMERCIALES

732. COMISIONES

733. DESGRAVACION FISCAL A LA EXPORTACION

734. DERECHOS DE REPOSICION (<BOLETOS>) (+)

735. PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS

736. ARRENDAMIENTOS

738. OTROS INGRESOS

7380. PRODUCCION ELECTRICIDAD (+)

7381. EXPLOTACIONES AGRICOLAS O FORESTALES (+)

7382. DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS

74. INGRESOS FINANCIEROS

740. DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

741. DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE PRESTAMOS A CARGO DE EMPRESAS DEL GRUPO

742. DE OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

743. DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

746. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO

747. OTROS INGRESOS FINANCIEROS

748. DIFERENCIAS PSITIVAS EN MONEDAS EXTRANJERA (+)

75. SUBVENCIONES A LA EXPLOTACION

750. SUBVENCIONES OFICIALES

751. OTRAS SUBVENCIONES

76. TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SU INMOVILIZADO

760. PARA INMOVILIZADO MATERIAL

7600. EN TERRENOS Y BIENES NATURALES

7602. EN EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

7603. EN MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILAJE

7604. EN ELEMENTOS DE TRANSPORTE

7606. EN EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

7607. EN REPUESTOS PARA INMOVILIZADO

7608. EN OTRO INMOVILIZAD MATERIAL

7609. EN INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS

761. PARA INMOVILIZADO INMATERIAL

7610. PARA PROPIEDAD INDUSTRIAL

763. PARA INMOBILIZACIONES EN CURSO

7630. EN ADAPTACION DE TERRENOS Y BIENES NATURALES

7632. EN EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES EN CURSO

7633. EN MAQUINARIA E INSTALACIONES EN MONTAJE

7636. EN EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION, EN MONTAJE

7638. EN OTRO INMOVILIZADO MATERIAL EN CURSO

7639. EN INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS, EN MONTAJE

767. PARA ESTABLECIMIENTOS Y PUESTA EN MARCHA

77. OPERACIONES CON GENEROS DEFECTUOSOS O TARADOS

770. REBAJAS POR OPERACIONES DEFECTUOSAS

771. VEBTA DE ARTICULOS TARADOS

79. PROVISIONES APLICADAS A SU FINALIDAD

790. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES

793. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES

795. RESPONSABLIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES

GRUPO 8

RESULTADOS

80. EXPLOTACION

800. HILADOS (+)

801. TEJIDOS (+)

802. PRENDAS CONFECCIONADAS (+)

803. GENEROS DE PUNTO (+)

804. TINTES Y ACABADOS (<RAMO DE AGUA>) (+)

805. TRABAJO A <MANOS> PARA TERCEROS (+)

806. PRODUCTOS <TRANSFORMADOS> (+)

807. PRODUCTOS AJENOS A NUESTRA EXPLOTACION (+)

808. SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS (+)

82. RESULTAODS EXTRAORDINARIOS

820. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

83. RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES

830. RESULTAODS DE LA CARTERA DE VALORES

89. PERDIDAS Y GANANCIAS

890. PERDIDAS Y GANANCIAS

GRUPO 0

CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

00. AVALES Y GARANTIAS RECIBIDOS (+)

000. VALORES EN GARANTIA, DE ADMINISTRADORES

001. VALORES EN GARANTIA, DE EMPLEADOS

002. VALORES EN GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

003. OTROS AVALES Y GARANTIAS RECIBIDOS (+)

005. GARANTIA DE ADMINISTRADORES

006. GARANTIA, DE EMPLEADOS

007. GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

008. OTROS AVALISTAS Y GARANTES (+)

01. AVALES Y GARANTIAS ENTRAGADOS (+)

010. GARANTIA POR ADMINISTRACION

011. GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS

012. OTROS AVALES Y GARANTIAS ENTREGADOS (+)

015. VALORES EN GARANTIA, POR ADMINISTRACION

016. VALORES EN GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS

017. OTROS VALORES EN GARANTIA CONCEDIDOS (+)

02. RIESGO POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS

03. DEPOSITOS RECIBIDOS (+)

030. COPS EN DEPOSITO (+)

031. PLEGADORES EN DEPOSITO (+)

032. OTROS ENVASES EN DEPOSITO (+)

035. DEPOSITANTES EN COPS (+)

036. DEPOSITANTES DE PLEGADORES (+)

037. DEPOSITANTES DE OTROS ENVASES (+)

SEGUNDA PARTE

DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

GRUPO I

FINANCIACION BASICA

COMPRENDE LOS RECURSOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA DESTINADOS, EN GENERAL, A FINANCIAR EL ACTIVO PERMANENTE Y A CUBRIR UN MARGEN RAZONABLE DEL CIRCULANTE. EL CONTENIDO DE ESTE GRUPO SE DEFINE POR EL DESTINO DE LOS RECURSOS

10. CAPITAL

100. CAPITAL SOCIAL

101. FONDO SOCIAL

102. CAPITAL

103. CAPITAL AMORTIZADO

109

100. CAPITAL SOCIAL

CAPITAL ESCRITURADO EN LAS SOCIEDADES QUE REVISTAN FORMA MERCANTIL

TRATANDOSE DE SOCIEDADES ANONIMAS Y COMANDITARIAS POR ACCIONES, LA CREACION, EMISION Y SUSCRIPCION DE ACCIONES SE REGISTRARAN EN LA FORMA QUE LAS MISMAS TENGAN POR CONVENIENTE, MIENTRAS SE ENCUENTRAN LOS TITULOS EN PERIODO DE SUSCRIPCION

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE

SE ABONARA POR EL CAPITAL INICIAL Y LAS SUCESIVAS AMPLIACIONES, Y SE CARGARA POR LAS REDUCCIONES DEL MISMO Y A LA EXTINCION DE LA SOCIEDAD, UNA VEZ TRANSCURRIDO EL PERIODO DE LIQUIDACION

101. FONDO SOCIAL

CAPITAL DE LAS ENTIDADES SIN FORMA MERCANTIL

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 100

102. CAPITAL

CORRESPONDE A LAS EMPRESAS INDIVIDUALES. ESTARA CONSTITUIDO, GENERALMENTE, POR LA DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO DEL NEGOCIO, SALVO EN EL SUPUESTO DE HABERSE CONTABILIZADO TODOS O PARTE DE LOS BENEFICIOS BAJO CUENTA O CUENTAS DE RESERVAS

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL CAPITAL INICIAL Y POR LAS SUCESIVAS APORTACIONES QUE EFECTUE EL TITULAR, Y SE CARGARA POR LAS REDUCCIONES QUE ESTE REALICE Y EN LOS CASOS DE CESION TOTAL O PARCIAL DE LOS NEGOCIOS O DE CESACION DE LOS MISMOS. IGUALMENTE SE ABONARA O CARGARA AL FINAL DE CADA EJERCICIO CON LOS RESULTADOS POSITIVOS O NEGATIVOS OBTENIDOS, SALVO QUE LOS PRIMEROS SE DESTINEN, EN TODO O EN PARTE, A RESERVAS O A SER RETIRADOS POR EL EMPRESARIO, Y LOS SEGUNDOS SE CARGUEN A LAS CUENTAS 131/132 PARA SU AMORTIZACION

103. CAPITAL AMORTIZADO

NOMINAL DE LAS ACCIONES DE LA PROPIA EMPRESA ADQUIRIDAS POR ESTA Y AMORTIZADAS CON CARGO A BENEFICIOS O A RESERVAS LIBRES

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SE ABONARA CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 8 O A LAS DEL SUBGRUPO 11

11. RESERVAS

110. PRIMA DE EMISION DE ACCIONES

111. PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO

113. RESERVAS LEGALES

115. RESERVAS ESTATUTARIAS

116. RESERVAS VOLUNTARIAS

117. FONDO DE REVERSION

119

CUENTAS REPRESENTATIVAS DE BENEFICIOS MANTENIDOS A DISPOSICION DE LA EMPRESA Y NO INCORPORADOS A CAPITAL

LA PRIMA DE EMISION DE ACCIONES Y LA PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO SE CONSIDERAN RESERVAS

TODAS LAS CUENTAS DE RESERVAS FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

110. PRIMA DE EMISION DE ACCIONES

RESERVA GENERADA EN EL CASO DE EMISION Y COLOCACION DE ACCIONES A PRECIO SUPERIOR A SU VALOR NOMINAL

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5 QUE PROCEDAN O, EN SU CASO, A LA 191, <ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR>, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION QUE DE LA PRIMA PUEDA REALIZARSE

111. PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO

RESERVA GENERADA POR REVALORIZACIONES CONTABILIZADAS DE ELEMENTOS DEL ACTIVO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LAS CUENTAS DEL ACTIVO EN QUE SE PRODUZCAN LAS REVALORIZACIONES, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION DE LA PLUSVALIA

113. RESERVAS LEGALES

LAS DOTADAS OBLIGATORIAMENTE POR DISPOSICION LEGAL DE CARACTER GENERAL. ESTA CUENTA REGISTRARA, ESPECIALMENTE, LA RESERVA ESTABLECIDA POR EL ARTICULO 106 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 890, <PERDIDAS Y GANANCIAS>, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION QUE SE HAGA DE LAS RESERVAS

115. RESERVAS ESTATUTARIAS

SON LAS DETERMINADAS POR LOS ESTATUTOS DE LA PROPIA SOCIEDAD. SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 113

116. RESERVAS VOLUNTARIAS

SON LAS CONSTITUIDAS LIBREMENTE POR LA EMPRESA

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 113

117. FONDO DE REVERSION

RECONSTITUCION DEL VALOR-CAPITAL ECONOMICAMENTE INVERTIDO EN EL ACTIVO REVERTIBLE

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE EXPRESARA EN LAS NORMAS CONTABLES ESPECIFICAS QUE SE DICTEN PARA LAS EMPRESAS CON ACTIVOS REVERTIBLES

12. PREVISIONES

120. PARA RIESGOS

121. PARA DIFERENCIAS DE CAMBIO

122. AUTOSEGURO

123. POR ACELERACION DE AMORTIZACIONES

124. PARA FLUCTUACION DE VALORES

129

RETENCIONES DE RESULTADOS CON DESTINO ESPECIFICO A LA COBERTURA DE RIESGOS

POR EXCEPCION, EL AUTOSEGURO SE DOTARA CON CARGO A LA CUENTA 646, <PRIMAS DE SEGUROS>

TODAS LA SCUENTAS DE PREVISIONES FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

120-121. PARA

CUBREN LA EVENTUALIDAD DE PERDIDAS EN OPERACIONES O BIENES ESPECIFICOS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN CON CARGO A LA CUENTA 890, <PERDIDAS Y GANANCIAS>, CUANDO SE DOTE LA PREVISION, Y SE CARGARAN AL PRODUCIRSE EL HECHO CUYO RIESGO DE ACONTECER CUBRIAN

AL FINAL DE CADA EJERCICIO DEBERA HACERSE UN AJUSTE DE LAS PREVISIONES, CON EL FIN DE ACOMODAR SUS DOTACIONES A LOS RIESGOS EN DICHA FECHA. SI LAS PREVISIONES SE CONSIDERARAN INSUFICIENTES, SE COMPLEMENTARAN EN LA CUANTIA QUE PROCEDA, CON CARGO A LA CUENTA 890, <PERDIDAS Y GANANCIAS>

SI DEJARA DE EXISTIR DEFINITIVAMENTE EL RIESGO PARA EL CUAL FUE CREADA LA PREVISION, EL SALDO DE LA CUENTA O CUENTAS CORRESPONDIENTES SE PASARA A LA 116, <RESERVAS VOLUNTARIAS>

122. AUTOSEGURO

DOTACIONES A ESTA CUENTA CUANDO LA EMPRESA ES ASEGURADORA DE SUS PROPIOS BIENES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR LAS DOTACIONES ANUALES CON CARGO A LA 646, <PRIMAS DE SEGUROS>, Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LOS SINIESTROS

123. POR ACELERACION DE AMORTIZACIONES

RECOGE LA DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACION ACELERADA Y LA QUE CORRESPONDERIA SEGUN LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS BIENES O ELEMENTOS DEL ACTIVO

SE ABONARA POR LA CITADA DIFERENCIA CON CARGO A LA 890

LA EMPRESA, UNA VEZ TERMINADO EL PLAN, CONTINUARA DOTANDO SUS AMORTIZACIONES EN FUNCION DE LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS RESPECTIVOS BIENES O ELEMENTOS DEL ACTIVO

PODRA DETALLARSE MEDIANTE CUENTAS DE CUATRO CIFRAS LA ACELERACION QUE CORRESPONDA A CADA UNO DE LOS PLANES QUE APLIQUE LA EMPRESA

124. PARA FLUCTUACION DE VALORES

CUBREN LA EVENTUALIDAD DE PERDIDAS EN OPERACIONES DE VALORES MOBILIARIOS, <BOLETOS> Y DERECHOS DE REPOSICION

SU MOVIMIENTO ES ANLOGO AL SEÑALADO PARA LAS CUENTAS 120/121

13. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION

130. REMANENTE

131. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19

132.. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19

133

139

130. REMANENTE

BENEFICIOS NO REPARTIDOS NI APLICADOS ESPECIFICAMENTE A NINGUNA OTRA CUENTA

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LA 890, <PERDIDAS Y GANANCIAS>, Y SE CARGARA POR SU APLICACION O DISPOSICION

131/132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19

RESULTADO ADVERSO DEL EJERCICIO QUE INDICA CADA CUENTA

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE COMO COMPONENTE NEGATIVO DE LA SITUACION NETA

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN CON ABONO A LA 890 DEL EJERCICIO EN QUE SE PRODUCEN LOS RESULTADOS ADVERSOS Y SE ABONARAN CON CARGO A LA CUENTA O CUENTAS POR MEDIO DE LAS CUALES LA EMPRESA DECIDA CANCELAR SU SALDO

14. SUBVENCIONES EN CAPITAL

140. SUBVENCIONES OFICIALES

141. OTRAS SUBVENCIONES

149

LAS RECIBIDAS DEL ESTADO Y DE OTRAS ENTIDAS PUBLICAS O PRIVADAS PARA ESTABLECIMEINTO O ESTRUCTURA BASICA DE LA EMPRESA

140. SUBVENCIONES OFICIALES

LAS RECIBIDAS DEL ESTADO, PROVINCIA, MUNICIPIO Y OTROS ORGANISMOS PUBLICOS

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR LA SUBVENCION CONCEDIDA A LA EMPRESA Y SE CARGARA EN LOS CASOS DE DISOLUCION O POR CUALQUIER OTRAS CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINE LA REDUCCION TOTAL O PARCIAL DE DICHA SUBVENCION, CON ARREGLO A LOS TERMINOS DE SU CONCESION

141. OTRAS SUBVENCIONES

LAS RECIBIDAS DE EMPRESAS O DE PARTICULARES

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 140

15. EMPRESTITOS

150. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES

151. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES CONVERTIBLES

152. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS

153. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS CONVERTIBLES

159

150/159. OBLIGACIONES Y BONOS

OBLIGACIONES Y BONOS EN CIRCULACION

LA CREACION, EMISION Y SUSCRIPCION DE LOS EMPRESTITOS SE REGISTRARAN EN LA FORMA QUE LAS EMPRESAS TENGAN POR CONVENIENTE, MIENTRAS SE ENCUENTRAN LOS TITULOS EN PERIODO DE SUSCRIPCION

LAS PRIMAS DE AMORTIZACION DE LAS OBLIGACIONES Y DE LOS BONOS DEBERAN FIGURAR EN LA CUENTA 276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS, Y LA PARTE DEL EMPRESTITO QUE, EN SU CASO, QUEDARA SIN CUBRIR, SE REGISTRARA EN LA CUENTA 195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

LAS CUENTAS 150-159 FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN POR EL VALOR DE REEMBOLSO, CUANDO SE LLEVE A EFECTO LA EMISION, Y SE CARGARAN, IGUALMENTE POR DICHO VALOR, LA AMORTIZACION DE LOS TITULOS

LA ADQUISICION EN BOLSA POR LA PROPIA EMPRESA DE SUS OBLIGACIONES O BONOS, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL NUMERO 3 DEL ARTICULO 128 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS, PRODUCIRA EL CORRESPONDIENTE CARGO POR EL IMPORTE DE DICHA ADQUISICION EN LA CUENTA 196, OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

CUANDO EN CUMPLIMIENTO DE LO PRECEPTUADO EN EL REFERIDO NUMERO 3 LA EMPRESA AMORTICE LOS TITULOS ADQUIRIDOS, LAS CUENTAS 150-159 SE CARGARAN POR EL VALOR DE REEMBOLSO DE DICHOS TITULOS, CON ABONO A LA 196. LAS DIFERENCIAS QUE PUDIERAN PRODUCIRSE ENTRE EL IMPORTE DE ADQUISICION Y LOS VALORES DE REEMBOLSO SE ABONARAN O SE ADEUDARAN SEGUN PROCEDA, A LA CUENTA 820. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

DE EXISTIR PRIMA DE AMORTIZACION DE LA OBLIGACIONES Y BONOS A QUE SE REFIEREN LOS PARRAFOS PRECEDENTES Y CUYO IMPORTE FIGURASE DENTRO DEL SALDO DE LA CUENTA 276, GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS, DICHO IMPORTE SE CARGARA EN LA CUENTA 820

16. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS DEL GRUPO

160. RPESTAMOS A PLAZO LARGO

161. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

162. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

163

165. ACREEDORES A PLAZO LARGO

166. ACREEDORES A PLAZO MEDIO

167. ACREEDORES A PLAZO CORTE

169

160/162. PRESTAMOS A PLAZO

LOS OBTENIDOS DE OTRAS EMPRESAS DEL MISMO GRUPO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARA:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR LA NOVACION CON ABONO A LA PROPIA CUENTA O A OTRA DEL MISMO SUBGRUPO 16, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DEL VENCIMIENTO

165/167. ACREEDORES A PLAZO

DEUDAS DE LA EMPRESA CON OTRAS DEL MISMO GRUPO POR OBRAS Y SUMINISTROS DE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA EL INMOVILIZADO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN POR LAS OBRAS Y SUMINISTROS RECIBIDOS <A CONFORMIDAD> Y SE CARGARAN A MEDIDA QUE SE FECTUE SU PAGO

NOTA.-DADAS LAS CARACTERISTICAS QUE DEFINEN EL GRUPO, SE INCLUYEN COMO FINANCIACION BASICA LOS PRESTAMOS Y DEUDAS POR OBRAS Y SUMINISTROS PARA EL INMOVILIZADO A PLAZO CORTO. NO OBSTANTE, LAS EMPRESAS PODRAN CONTABILIZAR UNAS Y OTRAS EN EL GRUPO 5, <CUENTAS FINANCIERAS>, CUANDO, POR LAS CIRCUNSTANCIAS CONCURRENTES, RESULTE MAS EXPRESIVO PARA LOS FINES DE LA INFORMACION

17. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO

170. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

171. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

172

175. ACREEDORES A PLAZO LARGO

176. ACREEDORES A PLAZO MEDIO

179

171/171. PRESTMOS A PLAZO

LOS OBTENIDOS DE EMPRESAS AJENAS AL GRUPO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, SIENDO SU PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIENDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR SU IMPORTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARAN:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR LA NOVACION, CON ABONO A LA PROPIA CUENTA, A OTRA DEL SUBGRUPO 17 O A LA 500, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DEL MOVIMIENTO

175/176. ACREEDORES A PLAZO

DEUDAS DE LA EMPRESA CON OTRAS AJENAS A SU GRUPO, POR OBRAS Y SUMINISTROS DE MAQUINARIA Y EQUIPOS PARA EL INMOVILIZADO, A PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 165/167

18. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

180. FIANZAS A

PLAZO LARGO

181. FIANZAS A PLAZO MEDIO

185. DEPOSITOS A PLAZO LARGO

186. DEPOSITOS A PLAZO MEDIO

189

181/181. FIANZAS A PLAZO

EFECTIVO RECIBIDO COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION, A PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO RECIBIDO, CON CARGO A LAS CUENTAS 570 O 571

B) SE CARGARAN:

B1) A LA CANCELACION, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON ABONO A LA 820, RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

185/186. DEPOSITOS A PLAZO

EFECTIVO RECIBIDO EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR, A PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN A LA CONSTITUCION Y SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON CARGO Y ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

19. SITUACIONES TRANSITORIAS DE FIANCIACION

190. ACCIONISTAS, CAPITAL SIN DESEMBOLSAR

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR

192. SOCIOS, PARTE NO DESEMBOLSADA

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

199

FINANCIACION PENDIENTE DE REALIZAR O EN DIFERENTES SITUACIONES SUSPENSIVAS POR CAUSAS DIVERSAS

TODAS LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 19 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

190. ACCIONISTAS, CAPITAL SIN DESEMBOLSAR

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y PENDIENTE DE DESEMBOLSO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUENTE:

SE CARGARA POR EL VALOR NOMINAL DE LAS ACCIONES SUSCRITAS Y SE ABONARA A MEDIDA QUE SE VAYAN EXIGIENDO Y REALIZANDO LOS DIVIDENDOS PASIVOS

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR

DEUDA DE LOS ACCIONISTAS POR DICHO CONCEPTO

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA CUENTA 190

192. SOCIOS, PARTE NO DESEMBOLSADA

TRATANDOSE DE SOCIEDADES REGULARES COLECTIVAS O COMANDITARIAS SIMPLES FIGURARAN EN SU CASO, EN ESTA CUENTA, LAS APORTACIONES PENDIENTES DE DESEMBOLSO. IGUALMENTE SE INCLUIRAN EN LA MISMA LAS APORTACIONES PENDIENTES DE DESEMBOLSO DE LOS SOCIOS COLECTIVOS DE LAS SOCIEDADES COMANDITARIAS POR ACCIONES

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA CUENTA 190

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES

SE DESTINA A REGISTRAR LAS SITUACIONES TRANSITORIAS Y ESPECIALES PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 32, 47, 85, 133 Y 144 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS Y EN LA LEY 83/1968, DE 5 DE DICIEMBRE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE

:

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LAS ACCIONES, AL PRODUCIRSE LAS SITUACIONES RESEÑADAS EN LOS ARTICULOS ANTES CITADOS Y SE ABONARA A SU NUEVA SUSCRIPCION, EN LA ENAJENACION O POR LA REDUCCION DE CAPITAL, SI PROCEDIERA

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRPCION, CONTABILIZADOS POR SU VALOR DE REEMBOLSO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE REEMBOLSO DE LOS TITULOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES DE LA EMISION, Y SE ABONARA CON MOTIVO DE LA SUSCRIPCION DE LOS MISMOS

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

OBLIGACIONES Y BONOS PROPIOS ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA PARA SU AMORTIZACION

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA QUEDA INDICADO EN LAS 150/159

GRUPO 2

INMOVILIZADO

ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE CONSTITUYEN LAS INVERSIONES PERMANENTE DE LA EMPRESA, Y GASTOS REALIZADOS CON IMPUTACION DIFERIDA

20. INMOVILIZADO MATERIAL

200. TERRENOS Y BIENES NATURALES

201

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILAJE

204. ELEMENTOS DE TRANSPORTE

205. MOBILIARIO Y ENSERES

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

207. REPUESTOS PARA INMOVILIZADO

208. OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

209. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS

ELEMENTOS PATRIMONIALES TANGIBLES, MUEBLES O INMUEBLES

CUANDO LA EMPRESA TENGA INMOVILIZACIONES MATERIALES AJENAS A LA EXPLOTACION PODRA SI LO DESEA, CONTABILIZARLAS DE MANERA INDEPENDIENTE EN EL SUBGRUPO 22, QUE HABILITARA AL EFECTO, CON LA DENOMINACION DE INMOVILIZADO MATERIAL AJENO A LA EXPLOTACION

LAS CUENTAS 200/209 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LOS DESEMBOLSOS QUE SU ADQUISICION O AMPLIACION HAGA NECESARIOS, Y SE ABONARAN POR LAS ENAJENACIONES Y, EN GENERAL, POR LA BAJA EN INVENTARIO DETERMINADA POR CUALQUIER CAUSA

200. TERRENOS Y BIENES NATURALES

SOLARES DE NATURALEZA URBANA, FINCAS RUSTICAS, OTROS TERRENOS NO URBANOS, MINAS Y CANTERAS

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

CONSTRUCCIONES EN GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA SU DESTINO

LA CONSTRUCCION SOBRE SOLAR PROPIA DE LA EMPRESA DETERMINARA EL TRASPASO A LA CUENTA 202, <EDIFICIOS>, DEL SALDO POR QUE FIGURA DICHO SOLAR EN LA 200. <TERRENOS Y BIENES NATURALES>

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE

MAQUINARIA:

CONJUNTO DE MAQUINAS MEDIANTE LAS CUALES SE REALIZA LA EXTRACCION, TRANSFORMACION O ELABORACION DE LOS PRODUCTOS

INSTALACIONES:

CONJUNTO DE ELEMENTOS Y TRABAJOS NECESARIOS PARA HACER QUE CIERTOS BIENES SEAN APTOS PARA EL USO AL QUE SE LES DESTINA

UTILAJE:

INSTRUMENTOS CUYA UTILIZACION, JUNTAMENTE CON MAQUINARIA, LOS ESPECIALIZA PARA UN EMPLEO DETERMINADO

EN ESTA CUENTA FIGURARAN TODOS AQUELLOS ELEMENTOS DE TRANSPORTE DE MATERIALES Y MERCADERIAS DENTRO DE FACTORIAS, TALLERES, ETCETERA, SIN SALIR AL EXTERIOR

204. ELEMENTOS DE TRANSPORTE

VEHICULOS DE TODAS CLASES UTILIZABLES PARA EL TRANSPORTE TERRESTRE, MARITIMO O AEREO DE PERSONAS, ANIMALES, MATERIALES O MERCADERIAS, EXCEPTO LOS QUE SE DEBAN REGISTRAR EN LA 203

205. MOBILIARIO Y ENSERES

MOBILIARIO, MATERIAL Y EQUIPOS DE OFICINA, CON EXCEPCION DE LOS QUE DEBAN FIGURAR EN LA CUENTA 206

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFOMACION

ORDENADORES Y DEMAS CONJUNTOS ELECTRONICOS

207. REPUESTOS PARA INMOVILIZADO

PIEZAS CON DESTINO A SER ACOPLADAS EN INSTALACIONES, EQUIPOS O MAQUINAS EN SUSTITUCION DE OTRAS SEMEJANTES. SOLO SE INCLUIRAN EN ESTA CUENTA LOS REPUESTOS PARA INMOVILIZADO QUE TENGAN UN CICLO DE ALMACENAMIENTO SUPERIOR A UN AÑO

208. OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

CUALESQUIERA OTRAS INMOVILIZACIONES MATERIALES NO INCLUIDAS EN LAS DEMAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 20

209. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS

UNIDADES COMPLEJAS DE USO ESPECIALIZADO, QUE COMPRENDE:

EDIFICACIONES, MAQUINARIA, MATERIAL, PIEZAS O ELEMENTOS QUE, AUN SIENDO SEPARABLES POR NATURALEZA, ESTAN INTIMAMENTE LIGADOS PARA SU FUNCIONAMIENTO CON CARACTER IRREVERSIBLE Y SOMETIDAS AL MISMO RITMO DE AMORTIZACION; SE INCLUIRAN, ASIMISMO, LOS REPUESTOS O RECAMBIOS CUYA VALIDEZ ES EXCLUSIVA PARA ESTE TIPO DE INSTALACIONES

21. INMOVILIZADO INMATERIAL

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

211. PROPIEDAD INDUSTRIAL

212. FONDO DE COMERCIO

213. DERECHOS DE TRASPASO

219

ELEMENTOS PATRIMONIALES INTANGIBLES CONSTITUIDOS POR DERECHOS SUSCEPTIBLES DE VALORACION ECONOMICA

LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 21 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

GASTOS EFECTUADOS PARA LA OBTENCION DE DERECHOS DE INVESTIGACION O DE EXPLOTACION OTORGADOS POR EL ESTADO Y OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, O EL PRECIO DE ADQUISICION DE AQUELLAS CONCESIONES SUSCEPTIBLES DE TRANSMISION

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR LOS GASTOS ORIGINADOS PARA OBTENER LA CONCESION O POR EL PRECIO DE ADQUISICION Y SE ABONARA GENERALMENTE AL TERMINO DE LA MISMA O, EN SU CASO, POR LA ENAJENACION

211. PROPIEDAD INDUSTRIAL

IMPORTE SATISFECHO POR LA PROPIEDAD, O POR EL DERECHO AL USO, O A LA CONCESION DEL USO DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, O EN LOS CASOS EN QUE, POR LAS ESTIPULACIONES DEL CONTRATO, DEBAN INVENTARIARSE POR LA EMPRESA ADQUIRIENTE

ESTA CUENTA COMPRENDERA TAMBIEN LOS GASTOS REALIZADOS EN INVESTIGACIONES CUANDO LOS RESULTADOS FUESEN POSITIVOS. DENTRO DE LOS GASTOS DE INVESTIGACION SE INCLUIRAN LOS EFECTUADOS DIRECTAMENTE POR LA EMPRESA Y LOS QUE RESULTEN DE CONTRATOS CON OTRAS, CON UNIVERSIDADES O CON INSTITUCIONES EN GENERAL DEDICADAS A LA INVESTIGACION CIENTIFICA O TECNOLOGICA

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA:

A1) A LA ADQUISICION DE OTRAS EMPRESAS, POR SU IMPORTE, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 16, 17, 50 O 57

A2) POR SER POSITIVOS LOS RESULTADOS DE INVESTIGACION, ESTUDIOS O PROYECTOS DIRECTOS O ENCARGADOS A TERCEROS, CON ABONO A LA CUENTA 239 <INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS EN CURSO>

EL IMPORTE DE ESTE ASIENTO SERA EL DE LOS GASTOS QUE CORRESPONDAN A LOS RESULTADOS OBTENIDOS

B) SE ABONARA:

B1) A LA ENAJENACION, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 50 O 57 POR SU IMPORTE

B2) POR PERDIDA TOTAL O PARCIAL DE VALOR, SI LA EMPRESA DECIDIERA PERIODIFICAR EN VARIOS EJERCICIOS SU AMORTIZACION, CON CARGO A LA 277

B3) IGUALMENTE, POR PERDIDA TOTAL O PARCIAL DE VALOR, SI LA AMORTIZACION SE VERIFICARA EN UN SOLO EJERCICIO, CON CARGO A LA 820 <RESULTADOS EXTRAORDINARIOS>

212. FONDO DE COMERCIO

CONJUNTO DE BIENES INMATERIALES, TALES COMO LA CLIENTELA, NOMBRE O RAZON SOCIAL Y OTROS DE NATURALEZA ANALOGA QUE IMPLIQUEN VALOR PARA LA EMPRESA

EN PRINCIPIO ESTA CUENTA SOLO SE ABRIRA EN EL CASO DE QUE EL FONDO DE COMERCIO SE MANIFIESTE A TRAVES DE UNA TRANSACCION

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE QUE RESULTE SEGUN LA TRANSACCION DE QUE SE TRATE Y SE ABONARA EN LOS CASOS DE ENAJENACION DEL FONDO. TAMBIEN SE ABONARA POR LA DEPRECIACION TOTAL O PARCIAL DEL FONDO CON CARGO A LA CUENTA 820, <RESULTADOS EXTRAORDINARIOS>

213. DERECHOS DE TRASPASO

IMPORTE SATISFECHO POR LOS DERECHOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCALES

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA ES ANALOGO AL DE LA 212

23. INMOVILIZACIONES EN CURSO

230. ADAPTACIONES DE TERRENOS Y DE BIENES NATURALES

231

232. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES EN CURSO

233. MAQUINARIA E INSTALACIONES EN MONTAJE

236. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION EN MONTAJE

238. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS EN MONTAJE

239. INVESTIGACIONES, ESTUDIOS, Y PROYECTOS EN CURSO

230/238

INMOVILIZACIONES EN ADAPTACION, CONSTRUCCION O MONTAJE AL CIERRE DEL EJERCICIO

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LA RECEPCION DE OBRAS Y TRABAJOS QUE CORRESPONDEN A LOS EN CURSO Y SE ABONARAN, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 20, UNA VEZ TERMINADAS DICHAS OBRAS Y TRABAJOS

LOS GASTOS REALIZADOS DURANTE EL AÑO CON MOTIVO DE LAS OBRAS Y TRABAJOS QUE LA EMPRESA LLEVE A CABO PARA SI MISMA SE CARGARAN EN LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 6. A FIN DE EJERCICIO, LAS CUENTAS 230/238 SE ADEUDARAN POR EL IMPORTE DE DICHOS GASTOS, CON ABONO A LA 763, <PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO>

239. INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS EN CURSO

SALDO REPRESENTATIVO DE LOS GASTOS REALIZADOS EN INVESTIGACIONES, ESTUDIOS, Y PROYECTOS

SE COMPRENDERAN LOS GASTOS EFECTUADOS DIRECTAMENTE POR LA EMPRESA Y LOS QUE RESULTEN DE CONTRATOS CON OTRAS, CON UNIVERSIDADES O CON INSTITUCIONES EN GENERAL DEDICADAS A LA INVESTIGACION CIENTIFICA O TECNOLOGICA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) CUENTAS DEL GRUPO 5, O A LAS 165/167, O A LAS 175/176, CUANDO SE TRATE DE INVESTIGACIONES, ESTUDIOS O PROYECTOS ENCARGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS

A2) LA 761, <PARA INMOVILIZADO INMATERIAL>, CUANDO SEAN EFECTUADOS POR LA PROPIA EMPRESA AL OBJETO DE SER INCORPORADOS A SU INMOVILIZADO

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20 O 23, POR EL VALOR DE LAS INVESTIGACIONES, ESTUDIOS O PROYECTOS QUE SE INCORPOREN AL COSTO DE BIENES DEL INMOVILIZADO MATERIAL

B2) LA 211, CUANDO LOS RESULTADOS FUERAN POSITIVOS, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS QUE CORRESPONDAN A LA CONSECUCION DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL

B3) LA 277, CUANDO SIENDO LOS RESULTADOS NEGATIVOS, LA EMPRESA DECIDIERA PERIODIFICAR EN VARIOS EJERCICIOS LA AMORTIZACION DE LOS GASTOS REALIZADOS

B4) LA 800, SI SIENDO NEGATIVOS LOS RESULTADOS SE DECIDA AMORTIZAR LOS GASTOS EFECTUADOS EN UN SOLO EJERCICIO

NOTA;

CON INDEPENDENCIA DEL JUEGO QUE SE ACABA DE EXPONER, LOS GASTOS DE INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS QUE SEAN AFRONTADOS DIRECTAMENTE POR LA PROPIA EMPRESA SE CARGARAN A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 6

24. INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS DEL GRUPO

240. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

241. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

242. OTRAS PARTICIPACIONES

243. OBLIGACIONES Y BONOS

244. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

245. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

246. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES

242/242. ACCIONES

INVERSIONES EN TITULOS O PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA SUSCRIPCION O A LA COMPRA POR EL VALOR DE EMISION O DE COTIZACION. EN ESTE SEGUNDO CASO, EL VALOR DE COTIZACION SE INCREMENTARA CON LA PARTE QUE PUDIERA EXISTIR SIN DESEMBOLSAR. LOS ANTERIORES CARGOS SE ABONARAN A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 POR LAS ENTREGAS EN EFECTIVO; LA PARTE QUE EXISTIERA PENDIENTE DE DESEMBOLSO SE ABONARA A LA CUENTA 249, <DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES>

B) SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LA ENAJENACION CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57. DE HABER DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE LAS ACCIONES QUE SE VENDAN LA CUENTA 249 SE CARGARA, POR EL SALDO CORRESPONDIENTE, CON ABONO A LAS 240/242

243. OBLIGACIONES Y BONOS

OBLIGACIONES Y BONOS SUSCRITOS O ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA Y EMITIDOS POR OTRAS DEL GRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O COMPRA DE LOS TITULOS POR EL DESEMBOLSO REALIZADO Y SE ABONARA A SU ENAJENACION O AMORTIZACION POR EL IMPORTE OBTENIDO, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

SI EXCEPCIONALMENTE SE ADQUIRIERAN O SUSCRIBIERAN OBLIGACIONES O BONOS EMITIDOS POR EMPRESAS DEL GRUPO CON DESEMBOLSO APLAZADO EN PARTE, SE PODRA ABRIR LA CUENTA 248, <DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE OBLIGACIONES Y BONOS>, CON SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO ANALOGOS A LOS QUE SE SEÑALAN PARA LA 249

NOTA:

NO OBSTANTE EL MOVIMIENTO DESCRITO PARA LAS CUENTAS 240/242 Y 243, LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONTABILIZAR EN CADA ENAJENACION EL RESULTADO DE LA MISMA. EN TAL SUPUESTO SE ABONARAN DICHAS CUENTAS POR EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LOS TITULOS Y LA DIFERENCIA RESULTANTE SE CONTABILIZARA EN CUENTA DEL SUBGRUPO 83

244/246. PRESTAMOS A PLAZO

LOS CONCEDIDOS A OTRAS EMPRESAS DEL GRUPO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE ABONARAN:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR LA NOVACION CON CARGO A LA PROPIA CUENTA, O A OTRA DEL MISMO SUBGRUPO 24, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DEL VENCIMIENTO

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES O PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS CUENTAS 240/242

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA ADQUISICION O SUSCRIPCION DE LAS ACCIONES, POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR, CON CARGO A LAS CUENTAS 240/242

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LAS 240/242, POR LOS SALDOS PENDIENTES, CUANDO SE ENAJENEN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE

25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

250. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

251. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

252. ACCIONES DE SOCIEDADES DE EMPRESAS (LEY 196/1963)

254. PRESTAMOS A PLAZO LARGO

255. PRESTAMOS A PLAZO MEDIO

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES

250/251. ACCIONES

INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESA FUERA DEL GRUPO, SIEMPRE QUE LA TENEDORA LAS ADQUIERA CON IDEA DE PERMANENCIA

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LAS 240/242, SIN MAS QUE SUSTITUIR EN EL CONCEPTO DE CARGO LA CUENTA 249 POR LA 259, Y EN EL DE ABONO LAS 249 Y 240/242 POR LAS 259 Y 250/251, RESPECTIVAMENTE

252. ACCIONES DE SOCIEDADES DE EMPRESAS (LEY 196/1963)

EL CONTENIDO Y MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE REGULA POR LA NORMA LEGAL CITADA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

NOTA:

NO OBSTANTE, EL MOVIMIENTO DESCRITO PARA LAS CUENTAS 250/251 Y 252, LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONTABILIZAR EN CADA ENAJENACION EL RESULTADO DE LA MISMA. EN TAL SUPUESTO SE ABONARAN DICHAS CUENTAS POR EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LOS TITULOS Y LA DIFERENCIA RESULTANTE SE CONTABILIZARA EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 83

254/255 PRESTAMOS A PLAZO

COMPRENDE CIERTOS PRESTAMOS DE NATURALEZA ESPECIAL COMO LOS CONCEDIDOS AL PERSONAL PARA VIVIENDAS O SIMILARES, SIENDO SU PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA FORMALIZACIONES DEL PRESTAMO, POR SU IMPORTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE ABONARAN:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR LA NOVACION, CON CARGO A LA PROPIA CUENTA, A OTRA DEL SUBGRUPO 25 O A LA 534, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACON DEL VENCIMIENTO

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES DE EMPRESA FUERA DEL GRUPO ADQUIRIDAS CON IDEA DE PERMANENCIA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS CUENTAS 250/251

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA 249, SIN MAS QUE SUSTITUIR EN LOS CONCEPTOS DE CARGO Y ABONO LAS CUENTAS 240/242 POR LAS 250/251

26. FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS

260. FIANZAS A PLAZO LARGO

261. FIANZAS A PLAZO MEDIO

265. DEPOSITOS A PLAZO LARGO

266. DEPOSITOS A PLAZO MEDIO

269

260/261. FIANZAS A PLAZO

EFECTIVO ENTREGADO COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION, A PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO ENTREGADO, CON ABONO A LAS CUENTAS 570 O 571

B) SE ABONARAN:

B1) A LA CANCELACION, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON CARGO A LA 820, <RESULTADOS ESTRAORDINARIOS>

265/265. DEPOSITOS A PLAZO

EFECTIVO ESNTREGADO EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR, A PLAZO SUPERIOR A CINCO AÑOS O COMPRENDIDO ENTRE ESTE Y DIECIOCHO MESES

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN A LA CONSTITUCION Y SE ABONARAN A LA CANCELACION, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

27. GASTOS AMORTIZABLES

270. GASTOS DE CONSTITUCION

271. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO

272. GASTOS DE AMPLIACION DE CAPITAL

273. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

274. GASTOS DE ADQUISICION DE INMOVILIZADO

275. GASTOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS

276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS

277. INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS A AMORTIZAR

278. MODIFICACIONES EN LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (+)

279. OTROS GASTOS AMORTIZABLES

GASTOS DIFERIDOS O DE DISTRIBUCION PLURIANUAL, POR TENER PROYECCION ECONOMICA FUTURA

270. GASTOS DE CONSTITUCION

LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A EFECTO LA OPERACION RESEÑADA EN LA DENOMINACION DE LA CUENTA

SE CINTAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS DE LETRADOS, NOTARIOS Y REGISTRADORES; IMPRESION DE MEMORIAS, BOLETINES Y TITULOS; TRIBUTOS DEL ESTADO; PROVINCIA Y MUNICIPIO; PUBLICIDAD, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE COLOCACIONES DE TITULOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS REALIZADOS Y SE ABONARA POR LA AMORTIZACION ANUAL DE LOS MISMOS CON CARGO A LA CUENTA 687

271. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO

GASTOS NECESARIOS HASTA QUE LA EMPRESA INICIA SU ACTIVIDAD PRODUCTORA

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS PARA ESTUDIOS PREVIOS DE NATURALEZA RECNICA Y ECONOMICA; PUBLICIDAD DE LANZAMIENTO; CAPTACION, ADIESTRAMIENTO Y DISTRIBUCION DEL PERSONAL HASTA LA PUESTA EN MARCHA, ETC

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270

272. GASTOS DE AMPLIACION DE CAPITAL

GASTOS INHERENTES A ESTA OPERACION; NORMALMENTE GUARDARAN GRAN ANALOGIA CON LOS CITADOS E LA CUENTA 270

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMENTO SON SIMILARES A LOS SEÑALADOS PARA DICHA CUENTA

273. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

SON LOS ORIGINADOS POR LAS PRIMERAS PRUEBAS DE LOS EQUIPOS HASTA SU NORMAL ENTRADA EN PRODUCCION. SE HA DE PROCURAR QUE EL PERIODO DE PUESTA EN MARCHA SEA LO MAS CORTO POSIBLE

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270

274. GASTOS DE ADQUISICION DE INMOVILIZADO

GASTOS DE LA OPERACION, EXCLUIDOS LOS QUE, SEGUN LAS REGLAS DE VALORACION, DEBAN CARGARSE EN CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20 A 25, AMBOS INCLUSIVE

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270

275. GASTOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS

GASTOS DE ESCRITURA PUBLICA, IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS, CONFECCION DE TITULOS Y OTROS SIMILARES

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270

276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS

COMPRENDERA PRINCIPALMENTE LAS PRIMAS DE REEMBOLSO DE OBLIGACIONES BONOS Y PRESTAMOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR LAS PRIMAS Y, EN SU CASO, POR OTROS GASTOS FINANCIEROS, Y SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 687

277. INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS A AMORTIZAR

INVERSONES EN TRABAJOS DE INVESTIGACION, ESTUDIOS Y PROYECTOS SIN RESULTADO POSITIVO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA CON ABONO A LA 239, <INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS EN CURSO, Y SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 687>

278. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (+)

ESTA CUENTA SE DESTINA A REGISTAR LAS MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DE LAS VARIACONES SUSTANCIALES QUE SE PRODUZCAN EN EL TIPO DE CAMBIO CUANDO LA EMPRESA OPTE POR SU AMORTIZACION, PARCIAL O TOTAL, EN EJERCICIOS FUTUROS A AQUEL EN QUE HAYAN TENIDO LUGAR DICHAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES

TAMBIEN SE UTILIZARA ESTA CUENTA EN EL CASO DE DISPOSICION LEGAL QUE ESTABLEZCA EL MISMO CRITERIO PARA AMORTIZAR LAS REFERIDAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES

LA CUENTA 278 SE DESARROLLARA NECESARIAMENTE EN LAS DE CUATRO, CINCO O MAS CIFRAS QUE SEAN PRECISAS PARA CONTABILIZAR SEPARADAMENTE LAS DISTINTAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES ALUDIDAS, ASI COMO LA PARTE DE LAS MISMAS QUE CORRESPONDA A LOS DIFERENTES SALDOS COMERCIALES O FINANCIEROS AFECTADOS

PARA AMORTIZAR ANUALMENTE EL SALDO DE ESTA CUENTA SE APLICARAN CRITERIOS RAZONABLES NO OBSTANTE EL PERIODO DE AMORTIZACION DE LOS COMPONENTES DEL CITADO SALDO NO PODRA EXCEDER DEL EJERCICIO EN QUE VENZAN LOS RESPECTIVOS CREDITOS O DEUDAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES QUE SE PRODUZCAN Y A LAS CUALES LES SEA DE APLICACION EL CRITERIO DE AMORTIZARSE EN EJERCICIOS POSTERIORES, CON ABONO A LA CUENTA 556

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACION ANUAL, CON CARGO A LA 687

NOTA:

VER LA NOTA 2) DE LA CUENTA 556

279. OTROS GASTOS AMORTIZABLES

LOS DE ESTA NATURALEZA QUE NO TENGAN ASIENTO ESPECIFICO EN CUALQUIERA OTRAS DE LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 27

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR LOS GASTOS O QEUBRANTOS Y SE ABONARA, SEGUN CORRESPONDA, A LA 687 O A LA 890, POR LOS QUE SEAN AMORTIZADOS EN EL EJERCICIO

28. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

289

EXPRESION CONTABLE DE LA DISTRIBUCION EN EL TIEMPO DE LAS INVERSIONES EN INMOVILIZADO POR SU UTILIZACION EN EL PROCESO PRODUCTIVO

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

SUMA DE DOTACIONES ANUALES POR AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION A QUE CORRESPONDE

SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL CON CARGO A LA CUENTA 680, <AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL>, Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LA BAJA EN INVENTARIO DE LOS BIENES A QUE CORRESPONDA

LA DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACION ACELERADA, ACOGIDAS O NO A PLAN APROBADO POR LA ADMINISTRACION, Y LA QUE CORRESPONDERIA SEGUN LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS BIENES O ELEMENTOS DEL ACTIVO SE REGISTRARA EN LA CUENTA 123, FIGURANDO EXCLUSIVAMENTE EN LA 280 LA REFERIDA DEPRECIACION EFECTIVA

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

SUMA DE DOTACIONES ANUALES POR AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION A QUE CORRESPONDE

SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL CON CARGO A LA CUENTA 681, AMORTIZACION DE INMOVILIZADO INMATERIAL, Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LA BAJA EN INVENTARIO DE LOS BIENES A QUE CORRESPONDA

29. PROVISIONES (INMOVILIZADO)

291. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

292. PROVISION POR DEPRECIACON DE TERRENOS

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

294

295. PROVISION PARA INSOLVENCIAS

299

EXPRESION CONTABLE DE PERDIDAS CIERTAS, NO REALIZADAS, O DE COBERTURA DE GASTOS FUTUROS POR REPARACIONES NECESARIAS

291. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

SUMA DE DOTACIONES ANUALES PARA ATENDER A REPARACIONES EXTRAORDINARIAS DE INMOVILIZADO MATERIAL NO COMPRENDIDAS EN LA CUENTA ANTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA 290, SIN MAS QUE SUSTITUIR EN EL CONCEPTO DEL ABONO LA CUENTA 690 POR LA 691, Y EN EL DE CARGO LA 790 POR LA 791

292. PROVISION POR DEPRECIACON DE TERRENOS

ASIGNACIONES POR PERDIDAS CIERTAS, NO REALIZADAS, QUE SE PRODUZCAN EN TERRENOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION EN TERRENOS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CON CARGO A LA 820, <RESULTADOS EXTRAORDINARIOS> POR EL IMPORTE DE LA DOTACION ANUAL

B) SE CARGARA, CON ABONO IGUALMENTE A LA 820, CUANDO SE ENAJENEN LOS TERRENOS, SE DEN DE BAJA EN EL INVENTARIO POR CUALQUIER OTRO MOTIVO O DESAPARECIERAN LAS CAUSAS QUE DETERMINARAN LA DOTACION DE LA PROVISION

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

PROVISION PARA HACER FRENTE A LAS DEPRECIACIONES DE LOS VALORES DE CARTERA REGISTRADOS EN CUENTAS DEL GRUPO 2, QUE SE PONEN DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS INVERSIONES A QUE CORRESPONDEN

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARA POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE Y SE ABONARA OOR LA DOTACION QUE SE REALIZA EN EL EJERCCIO QUE SE CIERRA, CON ABONO Y CARGO A LA CUENTA 830

<RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES>

295. PROVISION PARA INSOLVENCIAS

PROVISION PARA HACER FRENTE A DEUDAS DE DUDOSO COBRO, CORRESPONDIENTES A DEUDORES DEL GRUPO 2

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LA INVERSION QUE CORRESPONDA

SU MOVIMIENTO SE EXPLICA EN LA 435

GRUPO 3

EXISTENCIAS

MERCADERIAS, PRODUCTOS, SUBPRODUCTOS, Y RESIDUOS, MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES, ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES, OTROS MATERIALES Y EMBALAJES Y ENVASES

30. COMERCIALES

300. FIBRAS (+)

301. HILADOS (+)

302. TEJIDOS (+)

306. ARTICULOS DEVUELTOS POR TARAS (+)

307. BOLETOS (+)

308. DERECHOS REPOSICION (+)

309. OTROS PRODUCTOS (+)

COSAS ADQUIRIDAS POR LA EMPRESA DESTINADAS A LA VENTA SIN TRANSORMACION

LAS CUENTAS 300/309 FIGURANDO EN EL ACTIVO DEL BALANCE; SOLAMENTE FUNCIONARAN CON MOTIVO DEL CIERRE DEL EJERCICIO Y, EN SU CASO, EN LAS FECHAS ELEGIDAS PARA PERIODIFICACION

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE ABONARAN POR EL IMPORTE DEL INVENTARIO DE EXISTENCIAS INICIALES CON ADEUDO A LA 800, <EXPLOTACION>, Y SE CARGARAN, CON ABONO ASIMISMO A LA 800, POR EL IMPORTE DEL INVENTARIO DE EXISTENCIAS DE FINAL DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA

SI LAS MERCADERIAS EN CAMINO SON PROPIEDAD DE LA EMPRESA, SEGUN LAS CONDICIONES DEL CONTRATO, FIGURARAN COMO EXISTENCIAS EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 30. ESTA REGLA SE APLICARA IGUALMENTE CUANDO SE ENCUENTREN EN CAMINO PRODUCTOS, MATERIAS, ETC., INCLUIDOS EN LOS SUBGRUPOS SIGUIENTES

31. PRODUCTOS TERMINADOS

310. HILADOS (+)

311. TEJIDOS (+)

312. PRENDAS CONFECIONADAS (+)

313. TRABAJOS A <MANOS> (+)

319. ARTICULOS VARIOS (+)

LOS FABRICADOS POR LA EMPRESA Y DESTINADOS AL CONSUMO FINAL O A SU UTILIZACION POR OTRAS EMPRESAS

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

EL MOVIMIENTO DE ESTAS CUENTAS ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

32. PRODUCTOS SEMITERMINADOS

320. NAPAS (+)

321. MECHAS (+)

322. HUSADAS (+)

323. PLEGADORES (+)

324. CONOS (+)

325. GENEROS CRUDOS (+)

326. GENEROS SEMICONFECCIONADOS (+)

329. OTROS PRODUCTOS (+)

LOS FABRICADOS POR LA EMPRESA Y NO DESTINADOS NORMALMENTE A SU VENTA HASTA TANTO SEAN OBJETO DE ELABORACION, INCORPORACION O TRANSFORMACION POSTERIOR

LAS CUENTAS 320/329 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

33. SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS

330. DE HILATURA (+)

331. DE TISAJE (+)

332

339

SUBPRODUCTOS:

LOS DE CARACTER SECUNDARIO O ACCESORIO DE LA FABRICACION PRINCIPAL RESIDUOS:

LOS OBTENIDOS INEVITABLEMENTE Y AL MISMO TIEMPO QUE LOS PRODUCTOS O SUBPRODUCTOS, SIEMPRE QUE TENGAN VALOR INTRINSECO Y PUEDAN SER UTILIZADOS O VENDIDOS

LAS CUENTAS 330/339 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

34. PRODUCTOS Y TRABAJOS EN CURSO

340. EN HILATURA (+)

341. EN TISAJE (+)

342. EN TINTES (+)

343. EN ACABADOS (+)

344. EN GENEROS DE PUNTO (+)

345. EN CONFECCION (+)

346. TRABAJOS A <MANOS> (+)

LOS QUE SE ENCUENTRAN EN FASE DE FORMACION O TRANSFORMACION AL CIERRE DEL EJERCICIO (O PERIODO) Y QUE NO DEBAN REGISTRARSE EN LAS CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 32 O 33

LAS CUENTAS 340/349 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

LAS QUE, MEDIANTE ELABORACION O TRANSFORMACION, SE DESTINAN A FORMAR PARTE DE LOS PRODUCTOS FABRICADOS

LAS CUENTAS 350/359 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

36. ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES

360. BOTONES, CREMALLERAS Y ETIQUETAS (+)

361. CINTAS, BLONDAS, ENCAJES Y PASAMANERIAS (+)

368. OTROS ARTICULOS DE MERCERIA (+)

369. OTROS ARTICULOS (+)

LOS FABRICADOS NORMALMENTE FUERA DE LA EMPRESA Y ADQUIRIDOS POR ESTA PARA INCORPORARLOS A SU PRODUCCION SIN SOMETERLOS A TRANSFORMACION

LAS CUENTAS 360/369 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

37. MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION

370. COMBUSTIBLES

371. MATERIALES DIVERSOS

372. REPUESTOS

370. COMBUSTIBLES

MATERIAS ENERGETICAS SUSCEPTIBLES DE ALMACENAMIENTO

371. MATERIALES DIVERSOS

OTRAS MATERIAS DE CONSUMO QUE NO HAN DE INCORPORARSE AL PRODUCTO FABRICADO

372. REPUESTOS

PIEZAS DESTINADAS A SER MONTADAS EN INSTALACIONES, EQUIPOS O MAQUINAS EN SUSTITUCION DE OTRAS SEMEJANTES. SE INCLUIRAN EN ESTA CUENTA LAS QUE TENGAN UN CICLO DE ALMACENAMIENTO INFERIOR A UN AÑO

LAS CUENTAS 370/379 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/30938. EMBALAJES Y ENVASES

380. EMBALAJES (+)

385. PRESENTACION DE ARTICULOS (+)

EMBALAJES:

CUBIERTAS O ENVOLTURAS, DESTINADAS A RESGUARDAR PRODUCTOS O MERCADERIAS QUE HAN DE TRANSPORTARSE

PRESENTACION DE ARTICULOS:

MATERIALES QUE SE UTILIZAN PARA CONTENER O PRESENTAR EL PRODUCTO PARA LA VENTA AL CONSUMIDOR

LAS CUENTAS 380/389 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 300/309

39. PROVISIONES POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS

390. DE EXISTENCIAS COMERCIALES (+)

391. DE PRODUCTOS TERMINADOS

392. DE PRODUCTOS SEMITERMINADOS

394. DE PRODUCTOS EN CURSO

395. DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

396. DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES

397. DE MATERIALES PARA PARA CONSUMO Y REPOSICION

398. DE EMBALAJES Y ENVASES

EXPRESION CONTABLE DE PERDIDAS, NO REALIZADAS, QUE SE PONEN DE MANIFIESTO CON MOTIVO DEL INVENTARIO DE EXISTENCIAS DE CIERRE DE EJERCICIO

LAS CUENTAS 390/398 FIGURARAN EN EL BALANCE MINORANDO LAS EXISTENCIAS A QUE CORRESPONDAN

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARAN POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE Y SE ABONARAN POR LA DOTACION QUE SE REALICE EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>

GRUPO 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

CUENTAS PERSONALES Y EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS Y PASIVOS QUE TIENEN SU ORIGEN EN EL TRAFICO DE LA EMPRESA

40. PROVEEDORES

400. PROVEEDORES

401. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES

402. PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR

407. ENVASES A DEVOLVER A PROVEEDORES

408. ANTICIPOS A PROVEEDORES

409. ANTICIPOS A EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES

400. PROVEEDORES

SUMINISTRADORES DE MERCANCIAS Y DE LOS DEMAS BIENES DEFINIDOS EN EL GRUPO 3, <EXISTENCIAS>

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CON CARGO A:

A1) CUENTAS DEL SUBGRUPO 60, POR LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LAS REMESAS DE LOS PROVEEDORES

A2) LA 407, POR LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA POR LOS PROVEEDORES CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION A ESTOS

A3) LA 402, POR LA RECEPCION DE LAS FACTURAS PENDIENTES O POR ACUERDO CON LOS PROVEEDORES

B) SE CARGARA CON ABONO A:

B1) LA 420, <EFECTOS COMERCIALES A PAGAR O A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5>, QUE CORRESPONDAN, POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LAS DEUDAS DE LA EMPRESA CON LOS PROVEEDORES

B2) LA 609, POR <RAPPELS> QUE CORRESPONDAN A LA EMPRESA, O QUE LE SEAN CONCEDIDOS POR LOS PROVEEDORES, CUANDO ESTOS ABONEN EN CUENTA DICHOS <RAPPELS>

B3) LA 746, POR LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN LA FACTURA QUE LE CONCEDAN A LA EMPRESA, POR PRONTO PAGO, SUS PROVEEDORES, CUANDO ESTOS ABONEN EN CUENTA DICHOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES O REBAJAS

B4) LA 407, POR LOS ENVASES DEVUELTOS A PROVEEDORES QUE FUERON CARGADOS EN FACTURA POR ESTOS Y RECIBIDOS CON FACULTAD DE DEVOLUCION

401. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES

COMPRENDE A LAS EMPRESAS DEL GRUPO EN SU CALIDAD DE PROVEEDORES

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 400

402. PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR

SITUACION TRANSITORIA RESPECTO A LAS RELACIONES CON LOS PROVEEDORES. SE PRODUCE POR HABERSE RECIBIDO MERCADERIAS Y OTROS BIENES SIN SU CORRESPONDIENTE FACTURA, O CUANDO ESTA NO RESULTA <DE CONFORMIDAD>

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA RECEPCION DE LAS REMESAS DE LOS PROVEEDORES CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 60

B) SE CARGARA:

B1) POR LA RECEPCION DE LAS FACTURAS O POR ACUERDO CON LOS PROVEEDORES, CON ABONO A LA CUENTA 400

B2) EN OTRO CASO, CON ABONO A LA CUENTA 608, <DEVOLUCIONES DE COMPRAS>

407. ENVASES A DEVOLVER A PROVEEDORES

IMPORTE DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA POR LOS PROVEEDORES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION A ESTOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS ENVASES, A LA RECEPCION DE LAS MERCADERIAS CONTENIDAS EN ELLOS, CON ABONO A LA CUENTA 400, <PROVEEDORES>

B) SE ABONARA:

B1) CON CARGO A LA CUENTA 400 POR EL IMPORTE DE LOS ENVASES DEVUELTOS

B2) CON CARGO A LA CUENTA 607, <COMPRAS DE ENVASES>, POR LOS QUE LA EMPRESA DECIDA RESERVARSE PARA SU USO

B3) CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION, EN EL CASO DE EXTRAVIO O DETERIORO DE LOS ENVASES

NOTA: SI LA EMPRESA OPERASE CON EMBALAJES A DEVOLVER A PROVEEDORES, PODRA OPTAR:

A) POR CONTABILIZARLOS EN LA 407, CON DESARROLLO EN CUENTAS DE CUATRO CIFRAS

B) POR ABRIR LA 406, <EMBALAJES A DEVOLVER A PROVEEDORES>

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 407

408. ANTICIPOS A PROVEEDORES

ENTREGAS A PROVEEDORES, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVO A LOS PROVEEDORES, CON ABONO A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5

B) SE ABONARA POR LAS REMESAS DE MERCADERIAS U OTROS BIENES RECIBIDOS DE PROVEEDORES <A CONFORMIDAD>, CON CARGO, GENERALMENTE, A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 60

409. ANTICIPOS A EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES

ENTREGAS A EMPRESAS DEL GRUPO, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 408

41. OTROS ACREEDORES

410. ACREEDORES DIVERSOS

SUMINISTRADORES DE BIENES Y SERVICIOS QUE NO TIENEN LA CONDICION ESTRICTA DE PROVEEDORES

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LOS BIENES O SERVICIOS, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 64

B) SE CARGARA POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LAS DEUDAS DE LA EMPRESA CON LOS ACREEDORES, CON ABONO A LA 420, <EFECTOS COMERCIALES A PAGAR>, O A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5

42. EFECTOS COMERCIALES PASIVOS

420. EFECTOS COMERCIALES A PAGAR

GIROS A CARGO DE LA EMPRESA CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO LA EMPRESA RECIBA NOTIFICACION DEL LIBRAMIENTO DE LOS EFECTOS, CON CARGO, GENERALMENTE, A LAS CUENTAS 400 O410

B) SE CARGARA POR EL PAGO DE LOS EFECTOS AL LLEGAR SU VENCIMIENTO, CON ABONO A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5

43. CLIENTES

430. CLIENTES

431. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES

435. CLIENTES DE DUDOSO COBRO

437. ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES

438. ANTICIPOS DE CLIENTES

439. ANTICIPOS DE EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES

430. CLIENTES

COMPRADORES DE MERCADERIAS Y DE LOS DEMAS BIENES DEFINIDOS EN EL GRUPO 3, <EXISTENCIAS>

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) LA 700, <VENTAS DE MERCADERIAS O PRODUCTOS TERMINADOS> O, EN SU CASO, A OTRAS DEL GRUPO 7, POR LAS ENTREGAS O ENVIOS DE MERCADERIAS Y DE LOS DEMAS BIENES

A2) LA 437, POR LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA A LOS CLIENTES CON FACULTAD DE DEVOLUCION POR ESTOS

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) LA 709, POR LOS <RAPPELS> QUE CORRESPONDAN O SEAN CONCEDIDOS A LOS CLIENTES, CUANDO LA EMPRESA ABONE EN CUENTA LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN FACTURA QUE SE CONCEDAN A LOS CLIENTES

B4) LA 437, POR LOS ENVASES DEVUELTOS POR CLIENTES, QUE FUERON CARGADOS A ESTOS EN FACTURA Y ENVIADOS CON FACULTAD DE DEVOLUCION

431. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES

COMPRENDE LAS EMPRESAS DEL GRUPO EN SU CALIDAD DE CLIENTES

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 430

435. CLIENTES DE DUDOSO COBRO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS SALDOS DE DUDOSO COBRO, CON ABONO A LA CUENTA 430, <CLIENTES>

ADEMAS DEL CARGO INDICADO EN EL PARRAFO ANTERIOR, SE ABONARA POR EL MISMO IMPORTE, LA CUENTA 490. PROVISON PARA INSOLVENCIAS, CON CARGO A LA 693, <DOTACIONES A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS>

B) SE ABONARA

B1) POR LAS INSOLVENCIAS FIRMES, CON CARGO A LA 490, SI ESTA SE HUBIERA DOTADO;NO EXISTIENDO DOTACION, SE CARGARAN A LA 80 0 <EXPLOTACION>

B2) POR EL COBRO TOTAL DE LOS SALDOS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5.ADEMAS, LA DOTACION REALIZADA EN SU DIA A LA CUENTA 4 90 SE CARGARA POR EL IMPORTE DEL SALDO COBRADO, CON ABONO A LA 79 3, <INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES>

437. ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES

IMPORTE DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA A LOS CLIENTES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION POR ESTOS

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS ENVASES, AL ENVIO DE LAS MERCADERIAS CONTENIDAS EN ELLOS, CON CARGO A LA CUENTA 430, <CLIENTES>

B) SE CARGARA:

B1) CON ABONO A LA CUENTA 430 A LA RECEPCION DE LOS ENVASES DEVUELTOS

B2)CON ABONO A LA 725, <VENTA DE ENVASES>, CUANDO, TRANSCURRIDO EL PLAZO DE DEVOLUCION, ESTA NO SE HUBIERA EFECTUADO

NOTA: SI LA EMPRESA OPERASE CON EMBALAJES A DEVOLVER POR CLIENTES, PODRA OPTAR:

A) POR CONTABILIZARLOS EN LA 437, CON DESARROLLO EN CUENTAS DE CUATRO CIFRAS

B) POR ABRIR LA 436 <EMBALAJES A DEVOLVER POR CLIENTES>.SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 437

438. ANTICIPOS DE CLIENTES

ENTREGAS DE CLIENTE, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LAS RECEPCIONES EN EFECTIVO, CON CARGO A LA CUENTA QUE CORRESPONDA DEL GRUPO 5

B) SE CARGARA POR LAS REMESAS DE MERCADERIAS U OTROS BIENES A LOS CLIENTES CON ABONO,GENERALMENTE,A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 70

439.ANTICIPOS DE EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES

ENTREGAS DE EMPRESAS DEL GRUPO, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 438

44.OTROS DEUDORES

440.DEUDORES DIVERSOS

445.DEUDORES DE DUDOSO COBRO

440.DEUDORES DIVERSOS

COMPRADORES DE BIENES Y SERVICIOS QUE NO TIENEN LA CONDICION ESTRICTA DE CLIENTES

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCESU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR LAS ENTREGAS DE BIENES O POR LA PRESTACION DE SERVICIOS, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 75, O A OTRAS DEL GRUPO 7 QUE CORRESPONDAN

B) SE ABONARA POR LA CANCELACON TOTAL O PARCIAL DE LOS DEBITOS DE LOS DEUDORES, CON CARGO A LA 450, <EFECTOS COMERCIALES A COBRAR>O A CUENTAS DEL GRUPO 5, SEGUN PROCEDA

445.DEUDORES DE DUDOSO COBRO

SITUACIONES ANOMALAS DE LOS DEUDORES DEFINIDOS EN LA CUENTA 440

SU POSICION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 435

45. EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS

450.EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

455. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS

450.EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

GIROS LIBRADOS POR LA EMPRESA CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA EL LIBRAMIENTO DE LOS EFECTOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 430, <CLIENTES>O 440, <DEUDORES DIVERSOS>

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1)CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL COBRO DE LOS EFECTOS AL VENCIMIENTO

B2)IGUALMENTE A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL NETO DE NEGOCIACION CUANDO AQUELLOS FUERAN NEGOCIADOS

B4) LA 455, POR LOS NO ATENDIDOS AL VENCIMIENTO QUE ANTERIORMENTE NO HUBIERAN SIDO DESCONTADOS

455.EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS

GIROS NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A A:

A1) LA 450, <EFECTOS COMERCIALES A COBRAR,>POR LOS NO DESCONTADOS Y NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO

A2) LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, POR LOS DESCONTADOS Y NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO

B) SE ABONARA:

B1)POR SU COBRO O RENOVACION, CON CAGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, O A LA 450, RESPECTIVAMENTE

B2)POR RESULTAR INCOBRABLES, CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>

46. PERSONAL

460.ANTICIPOS DE REMUNERACIONES

462. DEUDORES POR VENTAS

465. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

SALDOS CON PERSONAS QUE PRESTAN SUS SERVICIOS A LA EMPRESA Y CUYAS REMUNERACIONES SE CONTABILIZAN EN EL SUBGRUPO 61

460.ANTICIPOS DE REMUNERACIONES

ENTREGAS A CUENTA DE REMUNERACIONES FIJAS, EVENTUALES Y DE GASTOS DE VIAJE A DIRECTIVOS Y, EN GENERAL,A TODOS LOS PRODUCTOS DE LA EMPRESA

CUALESQUIERA OTROS ANTICIPOS, ASI COMO LOS PRESTAMOS AL PERSONAL, SE INCLUIRAN EN LA CUENTA 534, O EN LAS CUENTAS 254 O 255, SEGUN SE TRATE DE A PLAZO CORTO O A PLAZO MEDIO Y LARGO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL EFECTUARSE LAS ENTREGAS ANTES CITADAS CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

B) SE ABONARA:

B1)POR COMPENSACION DE LOS ANTICIPOS CON LAS REMUNERACIONES O LOS GASTOS DE VIAJE DEVENGADOS, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 61 QUE CORRESPONDAN

B2)POR EL PAGO A LA EMPRESA DE LOS ANTICIPOS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5

462.DEUDORES POR VENTAS

GENEROS SERVIDOS AL PERSONAL DE LA EMPRESA A COBRAR A CORTO PLAZO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL EFECTUARSE LAS ENTREGAS, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 70

B) SE ABONARA, POR EL PAGO A LA EMPRESA, CON CARGO A LA CUENTA DEL GRUPO 5

465.REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

DEBITOS DE LA EMPRESA AL PERSONAL POR LOS CONCEPTOS CITADOS EN LA CUENTA 460

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LAS REMUNERACIONES DEVENGADAS Y NO PAGADAS AL FINAL DEL EJERCICIO O EN OTRO MOMENTO EN QUE SE EFECTUE PERIODIFICACION, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 61 QUE CORRESPONDAN

B) SE CARGARA CUANDO SE PAGUEN LAS REMUNERACIONES, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

47.ENTIDADES PUBLICAS

470.HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS

471.OTRAS ENTIDADES PUBLICAS DEUDORAS

472.ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL DEUDORES

473.

474.

475.HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES

476.OTRAS ENTIDADES PUBLICAS ACREEDORAS

477.ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ACREEDORES

478.

479.

SALDOS CON EL ESTADO, DIPUTACIONES, AYUNTAMIENTOS Y OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, MONTEPIOS Y MUTUALIDADES, SALVO QUE LAS RELACIONES DE LA EMPRESA CON ESTOS SEAN POR SU CONDICION DE CLIENTES O DE PROVEEDORES

470.HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS

SUBVENCIONES, COMPENSACIONES, DESGRAVACIONES, DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS, Y EN GENERAL, CUANTAS PERCEPCIONES SEAN DEBIDAS POR LA HACIENDA PUBLICA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CUANDO SEAN EXIGIBLES LAS PERCEPCIONES CITADAS, CON ABONO, GENERALMENTE DE IMPUESTOS QUE HUBIERAN SIDO CARGADOS EN CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20,21 Y 23, O EN LAS 270,274 Y 890, SERAN ESTAS LAS CUENTAS ABONADAS POR EL IMPORTE DE LA DEVOLUCION, Y EN CASO DE SUBVENCIONES EN CAPITAL, LO SERA LA 140

B) SE ABONARA AL COBRO, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5 QUE PROCEDAN

471.OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORES

CREDITOS A FAVOR DE LA EMPRESA, DE LOS DIVERSOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL (INSTITUTO,MUTUALIDADES, MONTEPIOS, ETC)RELACIONADOS CON LAS PRESTACIONES SOCIALES QUE ELLOS EFECTUEN O POR CUALQUIER OTRO CONCEPTO QUE NO SEA EL DE CLIENTE O PROVEEDOR

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 470

475.HACIENDA PUBLICA,ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES

TRIBUTOS A FAVOR DEL ESTADO ESPAÑOL,TANTO SI LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE COMO SI ES SUSTITUTO DEL MISMO, PENDIENTES DE INGRESO EN EL TESORO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:A) SE ABONARA:

A1)CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 63, CUANDO LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE.SE ABONARA TAMBIEN POR EL IMPORTE DEL IMPUESTO SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVA LAS VENTAS, CONFORME SE INDICA EN LA REGLA PRIMERA DE LA NOTA QUE FIGURA A CONTINUACION DE LAS CUENTAS 702/707

A2)CON CARGO A LA 890, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, Y EN LOS INDIVIDUALES, POR LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS EN LA PARTE RELATIVA A LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES

A3)CON CARGO A CUENTAS DE LOS GRUPOS 5 O 6, CUANDO LA EMPRESA, POR SER SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE, ESTA OBLIGADA A RETENER, DECLARAR O INGRESAR

B) SE CARGARA, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5, CUANDO SE EFECTUE SU INGRESO EN EL TESORO

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES

TRIBUTOS A FAVOR DE LAS DIPUTACIONES Y AYUNTAMIENTOS, TANTO SI LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE COMO SI ES SUSTITUTO DEL MISMO,PENDIENTES DE INGRESO

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 475

4 77.ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ACREEDORES

INGRESOS PENDIENTES EN ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL COMO CONSECUENCIA DE LAS PRESTACIONES QUE ESTOS REALIZAN

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA:

A1)CON CARGO A LA CUENTA 617, <SEGURIDAD SOCIAL>A CARGO DE LA EMPRESA, POR LAS CUOTAS QUE A ESTA LE CORRESPONDEN

A2)CON CARGO A LA CUENTA 610, <SUELDOS Y SALARIOS>, POR LAS RETENCIONES DE SUS CUOTAS A LOS EMPLEADOS Y OBREROS

B) SE CARGARA AL PAGO DE LAS DEUDAS, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

48.AJUSTES POR PERIODIFICACION

480. PAGOS ANTICIPADOS

481. PAGOS DIFERIDOS

485. COBROS ANTICIPADOS

486. COBROS DIFERIDOS

REGULACON DE DESFASES PRODUCIDOS POR NO COINCIDIR LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO CON LA DE DEVENGO O EXIGIBILIDAD DE CIERTOS DERECHOS U OBLIGACIONES. TIENEN POR OBJETO CONTABILIZAR EN CADA EJERCICIO LOS GASTOS Y PRODUCTOS A EL IMPUTABLES

480. PAGOS ANTICIPADOS

PAGOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA POR GASTOS QUE CORRESPONDEN AL SIGUIENTE

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE CARGARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 QUE HAYAN REGISTRADO LOS GASTOS A IMPUTAR AL EJERCICIO POSTERIOR

B) SE ABONARA EN EL SIGUIENTE CON CARGO A CUENTAS DE GRUPO 6

481. PAGOS DIFERIDOS

GASTOS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CUYO PAGO DEBERA HACERSE EN EL POSTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 6

B) SE CARGARA EN EL SIGUIENTE EJERCICIO CON A BONO A CUENTAS DEL GRUPO 5 POR EL PAGO

485. COBROS ANTICIPADOSCOBROS REALIZADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA E IMPUTABLES, COMO INGRESOS AL POSTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA AL CIERRE DEL EJERCICIO CON CARGO A LAS CUETAS DEL GRUPO 7,QUE HAYAN REGISTRADO LOS INGRESOS CORRESPONDIENTES AL POSTERIOR

B) SE CARGARA EN EL EJERCICIO SIGUIENTE CON ABONO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 7

486. COBROS DIFERIDOS

INGRESOS IMPUTABLES AL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CUYO COBRO SE EFECTUARA EN EL POSTERIOR

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE CARGARA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON A BONO A CUENTAS DEL GRUPO 7

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL COBRO

49. PROVISIONES(TRAFICO)

490. PARA INSOLVENCIAS

492. PARA RESPONSABILIDADES

COBERTURAS DE SITUACIONES LATENTES DE INSOLVENCIA DE CLIENTES Y DE OTROS DEUDORES DEFINIDOS EN LA CUENTA 440, O DE RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, CUALQUIERA QUE SEA EL ORIGEN O CAUSA DE LA RESPONSABILIDAD

490. PARA INSOLVENCIAS

PROVISION EN RELACION CON SALDOS DE DUDOSO COBRO, CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO

FIGURARA EN EL ACITV DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL CLIENTE O DEUDOR DUDOSO

SU MOVIMIENTO QUEDA EXPLICADO EN LA CUENTA 435<CLIENTES DE DUDOSO COBRO>

492. PARA RESPONSABILIDADES

PROVISION PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, NACIDAS DE LITIGIOS EN CURSO, O POR INDEMNIZACIONES O PAGO PENDIENTES DE CUANTIA INDETERMINADA A CARGO DE LA EMPRES.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, AL NACIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD O DE LA OBLIGACION QUE DETERMINA LA INDEMNIZACION O EL PAGO, CON ABONO A LA 795, <RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONESS

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

ACREEDORES Y DEUDORES A PLAZO CORTO POR OPERACIONES AJENAS AL TRAFICO Y MEDIOS LIQUIDOS DISPONIBLES

50. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO

500. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

501.

505.ACREEDORES A PLAZO CORTO

509.

500. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

LOS OBTENIDOS DE ENTIDADES, EMPRESAS O PARTICULARES, A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARA:

B1)POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2)POR LA NOVACION, CON A BONO A LA PROPIA 500, O A LAS 170 O 171, SI LA NOVACION ENTRAÑASE AMPLIACION DE VENCIMIENTO

505.ACREEDORES A PLAZO CORTO

DEUDAS DE LA EMPRESA A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES CON CONTRATISTAS DE OBRAS Y SUMINISTRADORES DE MAQUINARIA Y EQUIPOS DE INMOVILIZADO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LAS OBRAS O SUMINISTROS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 2

B) SE CARGARA AL PAGO TOTAL O PARCIAL DE LA DEUDA, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

51.ACREEDORES NO COMERCIALES

510. POR INTERESES

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS

519

SALDOS CON ORIGEN EN EL SERVICIO FINANCIERO(PAGO DE INTERESES Y DE PRINCIPAL) DE LAS DEUDAS CONTABILIZADAS EN LOS SUBGRUPOS 15,16,17 Y 50

DEUDAS CON ACCIONISTAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS Y ACCIONES AMORTIZADAS

510. POR INTERESES

INTERESES DE EMPRESTITOS Y DE PRESTAMOS A PAGAR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL VENCIMIENTO, POR EL LIQUIDO, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62

B) SE CARGARA AL PAGO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS

NOMINAL DE LOS TITULOS AMORTIZADOS Y PRINCIPAL DE LOS PRESTAMOS VENCIDOS PENDIENTES DE REEMBOLOSO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO LOS TITULOS RESULTEN AMORTIZADOS O AL VENCIMIENTO DE LOS PRESTAMOS, CON CARGO A LA CUENTA DE LOS SUBGRUPOS 15,16,17 O 50, QUE PROCEDA

B) SE CARGARA AL REINTEGRO, CON A BONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS

DEUDAS CON ACCIONISTAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS, SEAN DEFINITIVOS, O A <CUENTA> DE LOS BENEFICIOS DEL EJERCICIO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CON CARGO A :

A1) LA 559, POR EL DIVIDENDO <A CUENTA> QUE SE ACUERDE

A2) LA 890, POR EL DIVIDENDO COMPLEMENTARIO AL APROBARSE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS

A3) LA 890 POR EL DIVIDENDO DEFINITIVO, NO EXISTIENDO NINGUNO <A CUENTA>

A4) CUENTAS DEL SUBGRUPO 11 DE ACORDARSE EL REPARTO DE RESERVAS EXPRESAS DE LIBRE DISPOSICION (ARTICULO 107 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS)

B) SE CARGARA AL PAGO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LAS DEL QUE CORRESPONDA, SI EL DIVIDENDO FUERA <EN ESPECIE>

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS

DEUDAS CON LOS ACCIONISTAS PROPIOS POR HABER REDUCIDO LA EMPRESA SU CAPITAL

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL NOMINAL DE LAS ACCIONES QUE SE AMORTIZAN, CON CARGO A LA CUENTA 100, <CAPITAL SOCIAL>

B) SE CARGARA AL REINTEGRO, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 8 <RESULTADOS>, O A LAS DEL SUBGRUPO 11, DETERMINARA ADEUDO EN ESTAS, CON ABONO A LA CUENTA 10O, <CAPITAL AMORTIZADO>

52. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

520.FIANZAS A PLAZO CORTO

521.

525.DEPOSITOS A PLAZO CORTO

529.

520.FIANZAS A PLAZO CORTO

EFECTIVO RECIBIDO A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIETE:

A) SE ABONARA A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO RECIBIDO, CON CARGO A LAS CUENTAS 570 O 571

B) SE CARGARA:@B1)A LA CONCELACON, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2)POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON ABONO A LA 820, <RESULTADOS EXTRAORDINARIOS>

525.DEPOSITOS A PLAZO CORTO

EFECTIVO RECIBIDO A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES, EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA A LA CONSTITUCION Y SE CARGARA A LA CONCELACION, SIEMPRE CON CARGO Y ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

53.INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

530.FONDOS PUBLICOS

531.OTROS VALORES DE RENTA FIJA

532. ACCIONES CON COTIZACON OFICIAL

533. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

534. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

535.IMPOSICIONES A PLAZO FIJO

536.IMPOSICIONES A PLAZO FIJO AFECTAS A NEGOCIACION DE LETRAS

537. CERTIFICADOS DE DEPOSITO

538.LETRAS BURSATILES

539.DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES

INVERSIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA PARA MATERIALIZAR EXCESOS TRANSITORIOS DE TESORERIA, CON FINES DE RENTA.SE EXCLUYEN LAS INVERSIONES QUE ESPECIFICAMENTE CORRESPONDE CONTABILIZAR EN LOS SUBGRUPOS 24 Y 25

530.FONDOS PUBLICOS

TITULOS DE RENTA FIJA EMITIDOS POR EL ESTADO, DIPUTACIONES Y AYUNTAMIENTOS NACIONALES

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O COMPRA DE LOS TITULOS POR EL DESEMBOLSO REALIZADO, Y SE ABONARA A SU ENAJENACION O AMORTIZACION, POR EL IMPORTE OBTENIDO, CON ABONO

Y CARGO A CUENTAS EL SUBGRUPO 57

SI EXCEPCIONALMENTE SE ADQUIRIERAN O SUSCRIBIESEN FONDOS PUBLICOS Y OTROS TITULOS DE RENTA FIJA CON DESEMBOLSO APLAZADO EN PARTE, SE PODRA ABRIR UNA CUENTA DENOMINADA <DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE TITULOS>, DE RENTA FIJA. CON SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO ANALOGOS A LOS QUE SE SEÑALAN PARA LA 539

531.OTROS VALORES DE RENTA FIJA

LOS EMITIDOS POR LOS ESTADOS Y CORPORACIONES EXTRANJERAS Y POR EMPRESAS NACIONALES Y EXTRANJERAS

SU SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 530

532.ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

TITULOS DE RENTA VARIABLE ADMITIDOS A COTIZACION EN LAS BOLSAS DE COMERCIO ESPAÑOLAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DE BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O A LA COMPRA, POR EL VALOR DE EMISION O DE COTIZACION.EN ESTE SEGUNDO CASO,EL VALOR DE COTIZACION SE INCREMENTARA CON LA PARTE QUE PUDIERA EXISTIR SIN DESEMBOLSAR. LOS ANTERIORES CARGOS SE ABONARAN A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57. POR LAS ENTREGAS EN EFECTIVO LA PARTE QUE EXISTIERA PENDIENTE DE DESEMBOLSO SE ABONARA A LA CUENTA 539, <DESEMBOLSOS PENDENTES SOBRE ACCIONES>

B) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA ENAJENACION, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.DE HABER DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE LAS ACCIONES QUE SE VENDAN,LA CUENTA 539 SE CARGARA POR EL SALDO CORRESPONDIENTE, COM ABONO A LA 532

533.ACCIONES SIN COTIZACON OFICIAL

TITULOS DE RENTA VARIABLE NO ADMITIDOS A COTIZACION EN LAS BOLSAS DE COMERCIO ESPAÑOLAS

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 532

NOTA COMUN A LAS 530/533:AL CIERRE DEL EJERCICIO SE PROCEDERA A DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE ENAJENACION DE VALORES.SI FUESEN POSITIVOS, SE CARGARAN LAS 530/533, CON ABONO A LA CUENTA 830, <RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES>CARGANDOSE ESTA, CON ABONO A LAS 530/533, SI FUERAN NEGATIVOS

NO OBSTANTE, EL MOVIMIENTO DESCRITO PARA LAS CUENTAS CITADAS, LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONTABILIZAR EN CADA ENAJENACION EL RESULTADO DE LA MISMA.EN TAL SUPUESTO, SE ABONARAN DICHAS CUENTAS POR EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LOS TITULOS Y LA DIFERENCIA RESULTANTE SE CONTABILIZARA EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 83

534. PRESTAMOS A PLAZO CORTO

LOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES, INCUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA FORMALIZACON DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE ABONARA:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2)POR LA NOVACION, CON CARGO A LA PROPIA 534, O A LAS 254 / 255, SI LA NOVACON ENTRAÑASE AMPLIACION DEL VENCIMIENTO

535.IMPOSICIONES A PLAZO FIJO

SALDOS FAVORABLES EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO FORMALIZADOS POR MEDIO DE <CUENTA A PLAZO>O <LIBRETAS DE AHORRO>, CON LAS CONDICIONES QUE RIGEN PARA EL SISTEMA BANCARIO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA FORMALIZACION, POR EL IMPORTE ENTREGADO, SE ABONARA A LA RECUPERACION O TRASPASO DE LOS FONDOS A CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

536.IMPOSICIONES A PLAZO FIJO AFECTOS A NEGOCIACION DE LETRAS

SALDOS FAVORABLES EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO QUE GARANTIZEN LOS POSIBLES IMPAGADOS EN LA NEGOCIACION DE LETRAS, SU DISPONIBILIDAD ESTA CONDICIONADA AL VOLUMEN DE RIESGO EN CURSO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE RETENIDO EN LA LIQUIDACION DE LAS REMESAS DE EFECTOS Y SE ABONARA POR LA RECUPERACION TOTAL O PARCIAL, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

537. CERTIFICADOS DE DEPOSITO

TITULOS DE RENTA FIJA EMITIDOS POR BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO

SU SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 530

538.LETRAS BURSATILES

EFECTOS FINANCIEROS ADQUIRIDOS EN BOLSA MEDIANTE PAGO DE SU NOMINAL MENOS EL INTERES CORRESPONDIENTE

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA EN EL MOMENTO DE LA COMPRA POR SU VALOR NOMINAL CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR SU IMPORTE EEFECTIVO DESEMBOLSADO Y LA DIFERENCIA, QUE CONSTITUYE EL INTERES DE LA OPERACION, SE ABONARA A LA CUENTA 743, Y EN SU CASO, A LA 586 POR LA PARTE DEL INTERES NO DEVENGADO, SE ABONARA EN EL MOMENTO DEL COBRO, A SU VENCIMIENTO CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

539.DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES

DEUDAS DE LA EMPRESA POR LA PARTE NO DESEMBOLSADA DE ACCIONES SUSCRITAS O ADQUIRIDAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS CUENTAS 532Y 533

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA SUSCRIPCION O ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR, CON CARGO A LAS CUENTAS 532 Y 533

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, Y A LAS 532 Y 533, POR LOS SALDOS PENDIENTES CUANDO SE ENAJENARAN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE

54.FIANZAS Y DEPOSITOS A PLAZO CORTO

541.

545.DEPOSITOS A PLAZO CORTO

549

540.FIANZAS A PLAZO CORTO

EFECTIVO ENTREGADO A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES, COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO ENTREGADO, CON ABONO A LAS CUENTAS 570 O 571

B1)A LA CANCELACION, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2)POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETEMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON CARGO A LA 820, <RESULTADOS EXTRAORDINARIOS>

545.DEPOSITOS A PLAZO CORTO

EFECTIVO ENTREGADO A PLAZO INFERIOR A DIECIOCHO MESES, EN CONCEPTO DE DEPOSITO REGULAR

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA CONSTITUCION Y SE ABONARA A LA CANCELACION, CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

55.OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS

550. CUENTAS CORRIENTES CON EMPRESAS DEL GRUPO

551. CUENTAS CORRIENTES CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES

552.

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION

556

559.DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA

550/551 CUENTAS CORRIENTES CON

CUENTAS CORRIENTE DE EFECTIVO LLEVADAS CON EMPRESAS DE GRUPO, SOCIOS, ADMINISTRADORES Y CUALQUIERA OTRA PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE NO SEA BANCO, BANQUERO O INSTITUCION DE CREDITO (CAJAS DE AHORRO Y ENTIDADES DE CREDITO COOPERATIVO) NI CLIENTE O PROVEEDOR DE LA EMPRESA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE LA SUMA DE SALDOS DEUDORES, Y EN EL PASIVO,LA SUMA DE SALDOS ACREEDORES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LAS REMESAS O ENTREGAS Y SE ABONARAN POR LAS RECEPCIONES. CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION

REMESAS DE FONDOS RECIBIDAS, CUYA CAUSA NO RESULTE, EN PRINCIPIO, IDENTIFICABLE, Y SIEMPRE QUE NO CORRESPONDAN A OPERACIONES QUE POR SU NATURALEZA DEBAN INCLUIRSE EN OTROS SUBGRUPOS. TALES REMESAS PERMANECERAN REGISTRADAS EN ESTA CUENTA EL TIEMPO ESTRICTAMENTE NECESARIO PARA ACLARAR SU CAUSA

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LOS INGRESOS QUE SE PRODUZCAN, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARA AL EFECTUAR LA APLICACION A LA CUENTA QUE REALMENTE CORRESPONDA

556.DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA

ESTA CUENTA SE DESTINA A REGISTRAR LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS QUE SE PRODUZCAN POR APLICACION DE LOS PARRAFOS 1) Y 3) DEL APARTADO VI, MONEDA EXTRANJERA, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA IV PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

GENERALMENTE SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS INDICADAS, EN EL MOMENTO EN QUE SE PRODUZCAN, Y SE ABONARA AL FINAL DEL EJERCICIO

A)POR LA PARTE QUE RAZONABLEMENTE LA EMPRESA CONSIDERE QUE DEBE ATRIBUIRSE AL MISMO EJERCICIO EN QUE SE PRODUJERON LAS REFERIDAS DIFERENCIAS, CON CARGO A LA CUENTA 628

B)POR EL SALDO QUE QUEDE PENDIENTE CUANDO LA EMPRESA OPTE POR SU AMORTIZACION EN EJERCICIOS POSTERIORES, CON CARGO A LA CUENTA 278

NORMALMENTE, LA CUENTA 556, NO FIGURARAN EN EL BALANCE

NOTAS:1 SI EN EL MOMENTO DE PRODUCIRSE LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS ACABADAS DE EXPONER LA EMPRESA DECIDIERA LA AMORTIZACION DE LAS MISMAS, TOTAL O PARCIAL, EN EJERCICIOS POSTERIORES, NO SERA NECESARIO ABRIR LA CUENTA 556. EN TAL CASO, SE UTILIZARAN DIRECTAMENTE LAS CUENTAS 2 78 Y 628

2.EN EL CASO DE DIFERENCIAS POSITIVAS PRODUCIDAS POR EL MISMO MOTIVO INDICADO EN LA CUENTA ANTERIOR, SE ABRIRA LA 557.DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA. EN TAL CASO Y PARA ESTABLECER LA NECESARIA DISTINCION SE AÑADIRAN LOS TERMINOS -NEGATIVAS- A LA 556 Y -POSITIVAS- A LA 557

EL MOVIMIENTO INICIAL DE LA CUENTA 557 ES INVERSO AL DE LA 556, COMO SE DESPRENDE DEL DIFERENTE CONTENIDO DE UNA Y OTRA

LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONSERVAR EL SALDO DE LA CUENTA 557 HASTA EL VENCIMIENTO DE LOS DEBITOS Y CREDITOS A QUE CORRESPONDA

559.DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA

RECOGERA EL IMPORTE CUYA DISTRIBUCION, CON CARACTER, SE ACUERDE POR EL ORGANO COMPETENTE

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, AL ACORDARSE SU DISTRIBUCION, CON A BONO A LA 512, <ACREEDORES NO COMERCIALES>, POR DIVIDENDOS ACTIVOS. B) SE ABONARA, POR EL IMPORTE DE SU SALDO, CON CARGO A LA 890 AL APROBARSE LA DISTRIBUCCION DE BENEFICIOS

5 6.DEUDORES NO COMERCIALES

560.DEUDORES NO COMERCIALES

560.DEUDORES NO COMERCIALES

SALDOS CON ORIGEN EN OPERACIONES AJENAS A TRAFICO (VENTA DE INMOVILIZADO, DE RESIDUOS AJENOS AL PROCESO INDUSTRIAL Y OTRO ANALOGO)

EL SUBGRUPO 56 SE DESARROLLARA EN LAS CUENTAS DE TRES CIFRAS QUE LA EMPRESA CONSIDERE CONVENIENTE ABRIR

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

A) SE CARGARA A LA VENTA DE LOS BIENES CON ABONO A LAS CUENTAS CORRESPONDIENTES A LOS GRUPOS 2 / 3, O DE OTROS QUE PROCEDAN

B) SE ABONARA POR LA CANCELACON TOTAL O PARCIAL DE LOS DEBITOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 U A OTRAS QUE PROCEDA

57.TESORERIA

570. CAJA,PESETAS

571. CAJA, MONEDA EXTRANJERA

572,BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTA CORRIENTE VISTA, EN PESETAS

573.BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTA CORRIENTE VISTA, MONEDA EXTRANJERA

574.BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS DE AHORRO

579

570/571 CAJA

DISPONIBILIDADES DE MEDIOS LIQUIDOS EN CAJA

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN A LA ENTRADA DE LOS MEDIOS LIQUIDOS, Y SE ABONARAN A SU SALIDA, CON ABONO Y CARGO A LAS CUENTAS QUE HAN DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL COBRO O PAGO

572/579.BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO

SALDOS A FAVOR DE LA EMPRESA, EN CUENTAS CORRIENTES A LA VISTA Y DE AHORRO DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, ENTENDIENDO POR TALES CAJAS DE AHORROS, CAJAS RURALES Y COOPERATIVAS DE CREDITO PARA LOS SALDOS SITUADOS EN ESPAÑA Y ENTIDADES ANALOGAS, SI SE TRATA DE SALDOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

SE EXCLUIRAN DE CONTABILIZAR EN ESTE SUBGRUPO LOS SALDOS EN LOS BANCOS E INSTITUCIONES CITADOS CUANDO NO SEAN DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA. TAMBIEN SE EXCLUIRAN LOS SALDOS DE DISPOSICION INMEDIATA SI NO ESTUVIERAN EN PODER DE BANCOS O DE LAS INSTITUCIONES REFERIDAS

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN POR LAS ENTREGAS EN EFECTIVO Y POR LAS TRANSFERENCIAS, CON ABONO A LA CUENTA QUE HA DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN SEA LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL INGRESO

B) SE ABONARAN POR LA DISPOSICION TOTAL O PARCIAL DEL SALDO, CON CARGO A LA CUENTA QUE HA DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN SEA LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL PAGO

58.AJUSTES POR PERIODIFICACION

580.INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS

581.INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS

582.

585.INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS PAGADOS POR ANTICIPADO

586.INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

587.

589.

REGULACION DE DESFASES PRODUCIDOS POR NO COINCIDIR LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO CON LA DE DEVENGO O EXIGIBILIDAD DE INTERESES.TIENE POR OBJETO CONTABILIZAR EN CADA EJERCICIO LOS INTERESES A EL IMPUTABLES

580.INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS

INTERESES A CARGO DE LA EMPRESA QUE CORREPONDEN AL EJERCICIO QUE SE CIERRA Y TIENEN SU VENCIMIENTO EN EL POSTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62

B) SE CARGARA, EN EL SIGUIENTE, CON ABONO A LA CUENTA 510, AL VENCIMIENTO DE LOS INTERESES

581.INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS

INTERESES A FAVOR DE LA EMPRESA, QUE CORRESPONDIENDO AL EJERCICIO QUE SE CIERRA, NO SE COBRARAN HASTA EL POSTERIOR POR TENER EN ESTE SU VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE CARGARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 74

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR EL COBRO

585. INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS PAGADOS POR ANTICIPADO

INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS A CARGO DE LA EMPRESA QUE, CORRESPONDIENDO AL EJERCICIO SIGUIENTE, SE HAN SATISFECHO EN EL QUE SE CIERRA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, AL CERRAR EL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 62 QUE HAYAN REGISTRADO LOS INTERESES Y GASTOS PAGADOS

B) SE ABONARA EN EL SIGUIENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62

586.INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

INTERESES A FAVOR DE LA EMPRESA COBRADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA Y QUE CORRESPONDEN AL POSTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, AL CIERRE DE EJERCICIO, CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 74 QUE HAYAN REGISTRADO LOS INTERESES COBRADOS

B) SE CARGARA EN EL SIGUIENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 74

59. PROVISIONES

590. PARA INSOLVENCIAS

591

592. PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

COBERTURAS DE SITUACIONES LATENTES DE INSOLVENCIAS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 5 Y DE DEPRECIACIONES CIERTAS DE LA CARTERA DE BALORES PUESTAS DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO

590. PARA INSOLVENCIAS

PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO COBRO EN RELACION CON SALDOS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 5

FIGURARA EN EL ACTIVO DE BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL DEUDOR DUDOSO

SU MOVIMIENTO QUEDA EXPLICADO EN LA CUENTA 435, <CLIENTES DE DUDOSO COBRO>

592. PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

PROVISION PARA HACER FRENTE A DEPRECIACIONES CIERTAS DE LA CARTERA DE VALORES QUE SE PONEN DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO

FIGURARAN EN EL ACTIVO DE BALANCE, MINORANDO LOS SALDOS DE LAS CUENTAS 530/533

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARA POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE Y SE ABONARA POR LA DOTACION QUE SE REALIZA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO Y CARGO A LA CUENTA 830 <RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES>

GRUPO 6

COMPRAS Y GASTOS POR NATURALEZA

APROVISIONAMIENTOS EN MERCADERIAS Y DEMAS BIENES ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA PARA REVENDERLOS, BIEN SEA SIN ALTERAR SU FORMA Y SUSTANCIA O PREVIO SOMETIMIENTO A PROCESOS INDUSTRIALES DE ADAPTACION, TRANSFORMACION O CONSTRUCCION; COMPRENDEN TAMBIEN, CLASIFICADOS POR NATURALEZA, LOS DEMAS GASTOS CONSIDERADOS COMO DE LA EXPLOTACION

60. COMPRAS

600. COMPRAS DE MERCADERIAS

601. COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

602. COMPRAS DE MATERIAS AUXILIARES

603. COMPRAS DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES

604. COMPRAS DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION

605.

606. COMPRAS DE EMBALAJES

607. COMPRAS DE ENVASES

608.DEVOLUCIONES DE COMPRAS

609.<RAPPELS> POR COMPRAS

600/607 COMPRAS DE

APROVISIONAMIENTOS DE LA EMPRESA EN LOS BIENES QUE SE INDICAN

EL MOVIMIENTO DE ESTAS CUENTAS ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LAS COMPRAS, A LA RECEPCION DE LAS REMESAS DE LOS PROVEEDORES A SU PUESTA EN CAMINO, SI LAS MERCADERIAS Y BIENES SE TRANSPORTASEN POR CUENTA DE LA EMPRESA, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 Y 57

B) SE ABONARAN, POR EL SALDO QUE PRESENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>

NOTA: EN GENERAL, TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 SE ABONAN AL CIERRE DEL EJERCICIO CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>; POR ELLO, AL EXPONER EL JUEGO DE LAS SUCESIVAS DEL GRUPO SOLO SE HARA REFERENCIA AL CARGO

EN LAS EXCEPCIONES SE CITARAN LOS MOTIVOS DE ABONO EN LAS 600/607 SE TENDRAN EN CUENTA LAS SIGUIENTES REGLAS:

PRIMERA- EL IMPUESTO DE TRAFICO DE EMPRESAS Y DE LUJO Y, EN SU CASO, LOS DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACION Y EL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES, ASI COMO LOS GASTOS DE LAS COMPRAS, CON EXCEPCION DE LOS TRANSPORTES, SE CARGARAN EN LA RESPECTIVA CUENTA DE COMPRAS

SEGUNDA-LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS EN LA PROPIA FACTURA SE CONSIDERAN COMO MENOR IMPORTE DE LA COMPRA;ESTE CRITERIO SE APLICARA TAMBIEN A LAS REBAJAS POSTERIORES A LA RECEPCION DE LA FACTURA, ORIGINADAS POR DEFECTOS DE CALIDAD, INCUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS DE ENTREGA U OTRAS CAUSAS ANALOGAS A LAS CITADAS

TERCERA-LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN LAS REGLAS SEGUNDA Y TERCERA, Y EN ESPECIAL CUANDO SE BASEN EN HABER ALCANZADO UN DETERMINADO VOLUMEN DE PEDIDOS, FIGURARAN EN LA CUENTA 60., <RAPPELS>POR COMPRAS

QUINTA-LA CONTABILIZACION DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA POR LOS PROVEEDORES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION, QUEDA EXPUESTA EN LA CUENTA 407

608.DEVOLUCIONES DE COMPRAS

REMESAS DEVUELTAS A PROVEEDORES, NORMALMENTE POR INCUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES DEL PEDIDO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LAS COMPRAS QUE SE DEVUELVEN CON CARGO A LA 402, <PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O FORMALIZAR>

B) SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

609.<RAPPELS>POR COMPRAS

(VER REGLA CUARTA DE LAS CUENTAS 600/607)

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LOS <RAPPELS> QUE CORRESPONDAN A LA EMPRESA O QUE LE SEAN CONCEDIDOS POR LOS PROVEEDORES, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 Y 57

B) SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

61.GASTOS DEL PERSONAL

610.SUELDOS Y SALARIOS 611

616.TRANSPORTE DEL PERSONAL

617.SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA

618.OTROS GASTOS SOCIALES

619.OTROS GASTOS DE PERSONAL

RETRIBUCIONES AL PERSONAL, CUALQUIERA QUE SEA EL CONCEPTO POR EL QUE SEA EL CONCEPTO POR EL QUE SE SATISFACEN;CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA Y LOS DEMAS GASTOS DE CARACTER SOCIAL

610.SUELDOS Y SALARIOS

REMUNERACIONES FIJAS, EVENTUALES Y GASTOS DE VIAJE A DIRECTORES, Y EN GENERAL, A TODOS LOS PRODUCTORES

SE CARGARA POR EL IMPORTE INTEGRO DE LAS REMUNERACIONES CUANDO ESTAS SE DEVENGUEN CON ABONO:

A1)A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR PAGO EN EFECTIVO

A2)A LAS 730, POR CONTRAPRESTACION DE LOS SERVICIOS RECIBIDOS POR EL PERSONAL DE LA EMPRESA

A3)A LA 465, POR LOS DEVENGADOS Y NO PAGADOS

A4)A LAS 254, 255,460 Y 534, POR COMPENSACION DE DEUDAS PENDIENTES

A5) A CUENTAS DEL SUBGRUPO 47, POR LAS RETENCIONES DE TRIBUTOS Y CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE PRODUCTORES

616.TRANSPORTE DEL PERSONAL

GASTOS DEL TRASLADO DEL PESONAL A SU CENTRO O LUGAR DE TRABAJO

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41 O 57

617.SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA

CUOTAS DE EMPRESA A FAVOR DE LOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR LAS DIVERSAS PRESTACIONES QUE ESTOS REALIZAN

SE CARGARA CUANDO LAS CUOTAS SEAN EXIGIBLES, CON ABONO A LA CUENTA 477, <ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL>

618.OTROS GASTOS SOCIALES

GASTOS DE NATURALEZA SOCIAL REALIZADOS EN CUMPLIMIENTO DE UNA DISPOSICION LEGAL O VOLUNTARIAMENTE, POR LA EMPRESA

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, LAS DOTACIONES Y COMPLEMENTOS PARA CAJAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES;SUBVENCIONES A ECONOMATOS Y COMEDORES;SOSTENIMIENTO DE ESCUELAS E INSTITUCIONES DE FORMACION PROFESIONAL;BECAS PARA ESTUDIO;PRIMAS POR CONTRATOS DE SEGUROS SOBRE LA VIDA, ACCIDENTES, ENFERMEDAD, ETCETERA, EXCEPTO LAS CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 57 O 70, SEGUN QUE SE PAGUEN EN EFECTIVO O EN MERCADERIAS U OTROS PRODUCTOS

619.OTROS GASTOS DE PERSONAL

GASTOS DE PERSONAL NO INCLUIDOS EN LAS CUENTAS ANTERIORES DE ESTE SUBGRUPO

ESTA CUENTA, EN CUANTO A LOS CONCEPTOS PARA LOS QUE SE UTILICEN, TENDRA EL MISMO FUNCIONAMIENTO QUE LA 681

62.GASTOS FINANCIEROS

6 20.DE AMPLIACION DE CAPITAL

621.DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS

623.INTERESES DE OBLIGACIONES Y DE BONOS

624.INTERESES DE PRESTAMOS

625

626 DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO

627 OTROS GASTOS FINANCIEROS

628.DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

629.

620/622 GASTOS DE

LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A EFECTO LAS OPERACIONES RESEÑADAS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS DE LETRADOS, NOTARIOS Y REGISTRADORES; IMPRESION DE MEMORIAS, BOLETINES Y TITULOS;TRIBUTOS DEL ESTADO, PROVINCIA Y MUNICIPIO;PUBLICIDAD;COMISIONES Y OTROS GASTOS DE COLOCACION DE TITULOS

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41,47 Y 57

SI LA EMPRESA OPTASE POR CONSIDERARLOS COMO GASTOS DE IMPUTACION, PLURIANUAL, SU IMPORTE SE CARGARA A LAS CUENTAS 272 O 275.AL CIERRE DE LOS SUCESIVOS EJERCICIOS SE ABONARAN ESTAS POR EL IMPORTE QUE SE AMORTICE EN CADA UNO, CON CARGO A LA 687, <AMORTIZACION DE GASTOS>

623/624 INTERESES DE

INTERESES DE LOS TITULOS EN CIRCULACION Y DE LOS PRESTAMOS PENDIENTES DE AMORTIZAR

SE CARGARAN AL VENCIMIENTO E LOS INTERESES, POR EL INTEGRO DE LOS MISMOS, CON ABONO:

A1)A LA 510, POR EL LIQUIDO

A2)A LA 475, POR LOS TRIBUTOS RETENIDOS

626.DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO

DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS QUE CONCEDA, POR PRONTO PAGO, LA EMPRESA A SUS CLIENTES CUANDO NO ESTEN INCLUIDOS EN FACTURA

SE CARGARA, CON ABONO A LAS CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 4O Y 57, POR LOS DESCUENTOS,BONIFICACIONES Y REBAJAS CONCEDIDOS

627.OTROS GASTOS FINANCIEROS

LOS DE ESTA NATURALEZA NO INCLUIDOS EN LAS CUENTAS ANTERIORES.SE CITAN,A TITULO INDICATIVO, INTERESES, COMISIONES Y GASTOS DE DESCUENTOS DE EFECTOS;COMISIONES BANCARIAS POR EL SERVICIO DE CUPONES, POR COBRO DE EFECTOS Y RECIBOS, ETC

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A LA CUENTA DE LOS GRUPOS 4 O 5 QUE CORRESPONDA

628.DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTANJERA

EL CONTENIDO DE ESTA CUENTA Y SU MOVIMIENTO ESTAN PARCIALMENTE INDICADOS EN LA 556

ADEMAS, LA CUENTA 628 SE CARGARA EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL PARRAFO 2) DEL APARTADO VI, <MONEDA EXTRANJERA>DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA IV PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

63.TRIBUTOS

630.TRIBUTOS

631.

639.

630.TRIBUTOS

LOS COMRENDIDOS EN EL ARTICULO 26 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, CUANDP SE TRATA DE TRIBUTOS ESPAÑOLES Y LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE.EN EL CASO DE TRIBUTOS EXTRANJEROS, SE INCLUIRAN LOS DE CALIFICACION LEGAL ANALOGO

SE EXCEPTUAN UNOS Y OTROS SI TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRA CUENTA, COMO SUCEDE CON LOS CONTABILIZADOS EN LAS 270,274,600,607,620/622, Y EN LA 890, <PERDIDAS Y GANANCIAS>, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, Y EN LOS INDIVIDUALES POR LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, EN LA PARTE RELATIVA A LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES

SE CARGARA CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 47 Y 57, CUANDO LOS TRIBUTOS SEAN EXIGIBLES

EL IMPORTE DEL IMPUESTO DE TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVA LAS OPERACIONES DE VENTA O SUS SIMILARES DE LA EMPRESA, NO SE REGISTRARA EN ESTA CUENTA, SINO QUE SE ABONARA DIRECTAMENTE A LA CUENTA 475

64.TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS EXTERIORES

6 40.ARRENDAMIENTOS

641.REPARACIONES Y CONSERVACION

642.SUMINISTROS

643. CANONES

644.REMUNERACIONES O AGENTES MEDIADORES INDEPENDIENTES

645.TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA

646. PRIMAS DE SEGUROS

649.

OPERACIONES QUE, SIENDO DE NATURALEZA DISTINTA PRESENTAN DE COMUN EL HECHO DE QUE LAS RELACIONES QUE SE DAN ENTRE LA EMPRESA Y TERCEROS A CONSECUENCIA DE ELLAS NO SON TIPICAS DE CLIENTE-PROVEEDOR EN SU SENTIDO MAS ESTRICTO.LOS CARGOS EN LAS 640/649 TIENEN LA CARACTERISTICA COMUN DE HACERSE CON ABONO, NORMALMENTE A LA 410.ACREEDORES DIVERSOS A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

640.ARRENDAMIENTOS

LOS PAGADOS O DEVENGADOS POR EL ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN USO A DISPOSICION DE LA EMPRESA

641.REPARACIONES Y CONSERVACION

LOS DE SOSTENIMIENTO DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL GRUPO 2

642.SUMINISTROS

AGUA, GAS, ELECTRICIDAD Y OTROS SERVICIOS O ABASTECIMIENTOS ANALOGOS

643. CANONES

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SE SATISFACEN POR EL DERECHO AL USO O A LA CONCESION DEL USO DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, CUANDO ESTA NO DEBE INCLUIRSE EN LA CUENTA 122

644.REMUNERACIONES A AGENTES MEDIADORES INDEPENDIENTES

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SATISFACEN A LOS AGENTES MEDIADORES CON ESTATUTO PROPIO, COMO CONTRAPRESTACION DE LOS SERVICIOS QUE HACEN A LA EMPRESA

645.TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS

IMPORTE DE LOS TRABAJOS QUE, FORMANDO PARTE DEL PROCESO DE PRODUCCION PROPIO, SE ENCARGAN A EMPRESAS AJENAS

646. PRIMAS DE SEGUROS

CANTIDADES SATISFECHAS EN CONCEPTO DE PRIMAS DE SEGURO,EXCEPTO LAS QUE SE REFIEREN AL PERSONAL DE LA EMPRESA,QUE SE CONTABILIZAN EN LA 617, CUANDO SE TRATE DE CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, Y EN LA 618, CUANDO LO SEAN POR SEGUROS SOBRE LA VIDA, ACCIDENTES, ENFERMEDAD, ETC, CONTRATADOS POR LA EMPRESA CON ENTIDADES DISTINTAS DE LAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

65.TRANSPORTES Y FLETES

650.TRANSPORTES Y FLETES DE COMPRAS

651.TRANSPORTES Y FLETES DE VENTAS

652.OTROS TRANSPORTES Y FLETES

659.

650.TRANSPORTES Y FLETES DE COMPRAS

COMPRENDE LOS QUE AFECTAN A LAS COMPRAS INCLUIDAS EN EL SUBGRUPO 60, TANTO SI FIGURAN EN FACTURA COMO SI SE SATISFACEN DE MANERA INDEPENDIENTE

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 O 57

651.TRANSPORTES Y FLETES DE VENTAS

COMPRENDE LOS QUE AFECTAN A LAS VENTAS INCLUIDAS EN EL GRUPO 7 Y CUANDO LOS TRANSPORTES Y LOS FLETES SON DE CARGO DE LA EMPRESA

EL JUEGO DE CARGO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 650

652.OTROS TRANSPORTES Y FLETES

COMPRENDE LOS TRANSPORTES Y FLETES DE CARGO DE LA EMPRESA NO SON INCLUIDOS EN LAS CUENTAS 650 Y 651

SU JUEGO DE CARGO ES ANALOGO AL DE LA 650

NOTA:LAS CANTIDADES QUE SE PAGUEN POR TRANSPORTES Y FLETES DE CUENTA DE PROVEEDORES Y DE CLIENTES SE CARGARAN A LAS 430 Y 400. CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 57 O 41, SEGUN PROCEDA

66.GASTOS DIVERSOS

660.MATERIAL DE OFICINA

661. COMUNICACIONES

662.RELACIONES PUBLICAS

663. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

664.ASESORIA Y CONTENCIOSO

665.SERVICIOS AUXILIARES

666.OTROS GASTOS

669

660/669 GASTOS DE

GASTOS DE NATURALEZA DIVERSA QUE NO TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRAS CUENTAS DEL GRUPO 6

ADEMAS DE LOS RESEÑADOS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA, SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, LOS DE APERTURA Y AMPLIACION DE MERCADOS, ASESORIAS JURIDICA Y ECONOMICA, LITIGIOS, COMRAS Y VENTAS NO TIPIFICADOS EN OTRAS CUENTAS, ETC

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40,41 O 57

67.ADQUISICION DE ARTICULOS TARADOS

670.ADQUISICION OBLIGADA DE ARTICULOS TARADOS

CANTIDADES ABONADAS A LOS CLIENTES POR TARAS EN EL TRATAMIENTO DE SUS GENEROS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, PREVIA ANULACION DE LA VENTA, POR EL IMPORTE DE LA COMPENSACION, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57

B) SE ABONARA:

B1)POR LA EXISTENCIA EN FIN DE EJERCICIO, A UN PRECIO ESTIMADO QUE CORRESPONDA APROXIMADAMENTE AL VALOR DE MERCADO, CON CARGO A LA CUENTA 306, <ARTICULOS DEVUELTOS POR TARA>

B2)POR EL SALDO RESULTANTE A FIN DE EJERCICIO, CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>

68.DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION

680.AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL

681.AMORTIZACON DEL INMOVILIZAD INMATERIAL

687.AMORTIZACION DE GASTOS

680/681 AMORTIZACION DE

EXPRESION DE LA DEPRECIACION ANUAL EFECTIVA SUFRIDA POR EL INMOVILIZADO, MATERIAL E INMATERIAL, POR SU APLICACION A PROCESO PRODUCTIVO

SE CARGARAN POR LA DOTACION DEL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS 280 Y 281

687.AMORTIZACION DE GASTOS

CUOTA ANUAL QUE CORRESPONDE POR AMORTIZACION DE GASTOS DIFERIDOS

SE CARGARA, POR LA CUOTA DE AMORTIZACON ANUAL, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 27

69.DOTACIONES A LAS PROVISIONES

691.DOTACION A PROVISIONES PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

693.DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS

695.DOTACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES

691.DOTACION A PROVISIONES PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

LA EFECTUADA PRA LA FINALIDAD INDICADA

SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 231, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

693.DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS

LA REALIZADA EN PROVISION DE POSIBLES INSOLVENCIAS

SE CARGARA POR LA SUMA DE LAS DOTACIONES ANUALES POR ESTE CONCEPTO, CON ABONO A LAS CUENTAS 296,491 Y 590

695.DOTACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES

LA REALIZADA ARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, NACIDAS DE LITIGIOS EN CURSO O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTE, DE CUANTIA INDETERMINADA A CARGO DE LA EMPRESA

SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 492, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

GRUPO 7

VENTAS E INGRESOS POR NATURALEZA

ENAJENACION DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS QUE SON OBJETO DEL TRAFICO DE LA EMPRESA;COMPRENDE TAMBIEN CLASIFICADOS POR NATURALEZA, LOS DEMAS INGRESOS CONSIDERADOS COMO DE LA EXPLOTACION

70.VENTAS (O INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS POR TRABAJOS REALIZADOS, ETC)

700.VENTA DE HILADOS

701.VENTA DE TEJIDOS

702.VENTAS DE PRENDAS CONFECCIONADAS

703.VENTAS DE GENEROS DE PUNTOS

704.INGRESOS POR TINTES Y ACABADOS(RAMO DE AGUA)

705.TRABAJO<A MANOS>PARA TERCEROS

706.VENTAS DE PRODUCTOS<TRANSFORMADOS

707.VENTAS DE PRODUCTOS AJENOS A NUESTRA FABRICACION

709.<RAPPELS> SOBRE VENTAS

700/707 VENTAS DE

TRANSACIONES CON SALIDA O ENTREGA DE LOS BIENES OBJETO DEL TRAFICO DE LA EMPRESA, MEDIANTE PRECIO

EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS 700/707 ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LAS VENTAS, CON CARGO A LAS DE LOS SUBGRUPOS 43 Y 57

B) SE CARGARAN, CON ABONO A LA 800, <EXPLOTACION> POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

NOTA:EN GENERAL, TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 7 SE CARGAN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LA CUENTA 800 <EXPLOTACION> POR ELLO, AL EXPONER EL JUEGO DE LAS SUCESIVAS DEL GRUPO,SOLO SE HARA REFERENCIA AL ABONO.EN LAS EXCEPCIONES SE CITARAN LOS MOTIVOS DE CARGO Y CUENTAS DE CONTRAPARTIDA

EN LOS ASIENTOS DE LAS CUENTAS 700/707 SE TENDRAN PRESENTES LAS REGLAS SIGUIENTES:

PRIMERA- EL IMPUESTO DE TRAFICO DE EMPRESAS QUE GRAVA LAS OPERACIONES DE VENTA O SUS SIMILARES SE ABONARA DIRECTAMENTE A LA CUENTA 475

SEGUNDA- LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS EN LA PROPIA FACTURA SE CONSIDERARAN COMO MENOR IMPORTE DE LA VENTA

TERCERA-LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS QUE CONCEDA LA EMPRESA POR PRONTO PAGO Y FUERA DE FACTURA SE CONSIDERARAN GASTOS FINANCIEROS, CONTABILIZANDOSE EN LA 626, <DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO>

CUARTA-LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS CONCEDIDOS, NO INCLUIDOS EN LAS REGLAS SEGUNDA Y TERCERA, Y EN ESPECIAL CUANDO SE BASEN EN HABER ALCANZADO UN DETERMINADO VOLUMEN DE PEDIDOS, FIGURARAN EN LA CUENTA 709<RAPPELS SOBRE VENTAS>

708.DEVOLUCIONES DE VENTAS

REMESAS DEVUELTAS POR CLIENTES, NORMALMENTE POR ESTIMAR ESTOS QUE LA EMPRESA NO SE HA AJUSTADO A LAS CONDICIONES DEL PEDIDO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR E IMPORTE DE LAS VENTAS DEVUELTAS POR CLIENTES, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 Y 57

B) SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

709.<RAPPELS>SOBRE VENTAS

(VER REGLA CUARTA DE LAS CUENTAS 700/707)

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR LOS <RAPPELS>QUE CORRESPONDAN O SEAN CONCEDIDOS A LOS CLIENTES, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 4 3 Y 57

B) SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

71.VENTAS DE SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS

710.DE HILATURA

711.DE TISAJE

719.

710/719 VENTAS DE

LAS DE LOS BIENES INDICADOS CUANDO TIENEN LA SUFICIENTE IMPORTANCIA PARA CONSTRUIR CUENTAS INDEPENDIENTES DE LAS INDICADAS EN EL SUBGRUPO 70SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 700/707

72.VENTAS DE EMBALAJES Y ENVASES

720.VENTAS DE EMBALAJES

725.VENTAS DE ENVASES

729

720/729 VENTAS DE

LAS DE LOS BIENES INDICADOS, TANTO SI SE CARGAN AL CLIENTE LA FACTURA DE LAS MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE CONTIENEN COMO SI SON VENDIDOS SEPARADOS POR ESTOS

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 700/707

LA CONTABILIZACON DE LOS ENVASES Y EMBALAJES CARGADOS EN FACTURA A LOS CLIENTES CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION,QUEDA EXPUESTA EN LA CUENTA 437

73.INGRESOS ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL

731.DE PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION

732. COMISIONES

733.DESGRAVACION FISCAL A LA EXPORTACION

734.DERECHOS DE REPOSICION<BOLETOS>

735. PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS

736.ARRENDAMIENTOS

738.OTROS INGRESOS

739

LOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA DISTINTOS DE LOS QUE CONSTITUYEN SU ACTIVIDAD O ACTIVIDADES BASICAS,EXCLUIDOS LOS COMPRENDIDOS EN EL SUBGRUPO 74

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL

INGRESOS POR SERVICIOS VARIOS, TALES COMO ECONOMATOS, COMEDORES, TRANSPORTES, VIVIENDAS, ETC,FACILITADOS POR LA EMPRESA A SU PERSONAL

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 O A LA 610.<SUELDOS Y SALARIOS>

731.DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SE PERCIBEN POR LA CESION, EN EXPLOTACION, DEL DERECHO A USO, O A LA CONCESION DEL USO, DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDSUTRIAL

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 O A LA 610.<SUELDOS Y SALARIOS>

731.DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SE PERCIBEN POR LA CESION, EN EXPLOTACION, DEL DERECHO A USO, O A LA CONCESION DEL USO, DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 44 O 57

732. COMISIONES

CANTIDADES FIJAS O VARIABLES PERCIBIDAS COMO CONTRAPRESTACION A SERVICIOS DE MEDIACION REALIZADOS DE MANERA ACCIDENTAL. SI LA MEDIACION FUERA EL OBJETO PRINCIPAL DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA, LOS INGRESOS POR ESTE CONCEPTO SE REGISTRARAN EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 70

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731

733.DESGRAVACION FISCAL A LA EXPORTACION

INGRESOS OBTENIDOS POR TAL CONCEPTO CORRESPONDIENTES A LAS EXPORTACIONES EFECTUADAS

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS DEVENGOS CON CARGO A LA CUENTA 470 O A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, SEGUN PROCEDA

734.DERECHOS DE REPOSICION DE <BOLETOS>

INGRESOS PROCEDENTES POR ESTOS CONCEPTOS

SE ABONARA EN EL MOMENTO DE SU VENTA CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 4 O 5

735. POR PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS

LOS ORIGINADOS POR LA PRESTACION EVENTUAL DE CIERTOS SERVICIOS A OTRAS EMPRESAS O PARTICULARES. SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, LOS DE TRANSPORTE, REPARACIONES, ASESORIAS, INFORMES, ETC

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731

736.ARRENDAMIENTOS

INGRESOS PROCEDENTES DEL ALQUILER DE BIENES DE LA EMPRESA NO AFECTOS A LA EXPLOTACION

SE ABONARA EN EL MOMENTO DE SU VENCIMIENTO CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 4 O 5

738.OTROS INGRESOS

LOS DE CARACTER ACCESORIO NO COMPRENDIDOS EN LAS CUENTAS 730/735.EN PARTICULAR, SE REGISTRARAN EN ESTA CUENTA LAS DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS, SALVO LAS QUE CORRESPONDE CONTABILIZAR EN CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20,21 Y 23 O EN LAS 270,274 Y 890

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731

74.INGRESOS FINANCIEROS

740.DE ACCIONES U PARTICUPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO

741.DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE PRESTAMOS A CARGO DE EMPRESAS DEL GRUPO

742.DE OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES

743.DE INVESIONES FINANCIERAS TEMPORALES

746.DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO

747OTROS INGRESOS FINANCIEROS

748.DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

740/743

INGRESOS DE

RENTAS DE LAS INVERSIONES INDICADAS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA

SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LAS RENTAS, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 55 O 57

746.DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO

DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN FACTURA QUE LE CONCEDAN A LA EMPRESA POR PRONTO PAGO SUS PROVEEDORES

SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 Y 57, POR LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS OBTENIDOS

747.OTROS INGRESOS FINANCIEROS

LOS DE ESTA NATURALEZA NO INCLUIDOS EN LAS CUENTAS ANTERIORES. SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, LOS INTERESES DE CUENTAS BANCARIAS A LA VISTA O DE AHORRO, DE IMPOSICIONES A PLAZO ETC.

SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS

748.DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

SU CONTENIDO Y MOVIMIENTO ESTAN PARCIALMENTE INDICADOS EN LA NOTA 2)DE LA CUENTA 556

ADEMAS, LA CUENTA 748 SE ABONARA EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL PARRAFO 2)DEL APARTADO VI, MONEDA EXTRANJERA, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA IV PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION.

750.SUVBENCIONES OFICIALES

751.OTRAS SUBVENCIONES

759

LAS RECIBIDAS DIRECTAMENTE Y A FONDO DEL ESTADO Y DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS O PRIVADAS, AL OBJETO, POR LO GENERAL, DE COMPENSAR <DEFICIT> DE EXPLOTACION O ASEGURAR A ESTA UNA RENTABILIDAD MINIMA

750.SUBVENCIONES OFICIALES

LAS RECIBIDAS DEL ESTADO, PROVINCIA, MUNICIPIO U OTROS ORGANISMOS PUBLICOS

SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LA SUBVENCION, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 44,47 / 57 SEGUN PROCEDA

751.OTRAS SUBVENCIONES

LAS RECIBIDAS DE EMPRESAS O DE PARTICULARES

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 750

NOTA:CUALQUIERA FORMA DE COMPENSACON O AUXILIO QUE SE RECIBA A FAVOR DE LA EXPLOTACION, AUNQUE NO FUERA SUBVENCION EN SENTIDO ESTRICTO, FIGURARA EN LAS CUENTAS 750 O 751

76.TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SU INMIVILIZADO

760. PARA INMOVILIZADO MATERIAL

761. PARA INMOVILIZADO INMATERIAL

763. PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO

767. PARA ESTABLECIMIENTO Y PUESTA EN MARCHA

769

LOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SI MISMA UTILIZANDO SUS EQUIPOS Y SU PERSONAL

DURANTE EL EJERCICIO, LOS GASTOS QUE SE ORIGINEN POR LA EJECUCION DE ESTOS TRABAJOS SE CARGARAN A CUENTAS DEL GRUPO 6, CON ABONO A LAS DE LOS SUBGRUPOS 50 O 57

760. PARA INMOVILIZADO MATERIAL

CONSTRUCCION O AMPLIACION DE LOS BIENES Y ELEMENTOS COMPRENDIDOS EN EL SUBGRUPO 20

SE ABONARA DEL SUBGRUPO CITADO

761. PARA INMOVILIZADO INMATERIAL

INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS PARA LA CREACION DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN LOS SUBGRUPOS 20, 21 Y 23

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS ANUALES, CON CARGO A LA CUENTA 239, <INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS EN CURSO>

NOTA:

CON INDEPENDENCIA DEL JUEGO QUE SE ACABA DE EXPONER, LOS GASTOS EN INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS QUE SEAN AFRONTADOS DIRECTAMENTE POR LA PROPIA EMPRESA SE CARGARAN A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 6

763. PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO

TRABAJOS REALIZADOS DURANTE EL EJERCICIO Y NO TERMINADOS AL CERRARSE ESTE

SE ABONARA POR EL IMPORTE ANUAL DE LOS GASTOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 23

767. PARA ESTABLECIMIENTO Y PUESTA EN MARCHA

TRABAJOS REALIZADOS PARA LOS FINES QUE SE INDICAN EN LAS CUENTAS 271 Y 273

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS ANUALES, CON CARGO A LAS CUENTAS CITADAS

77. OPERACIONES CON GENEROS DEFECTUSOSOS O TARADOS (+)

770. REBAJAS POR OPERACIONES DEFECTUOSAS (+)

771. VENTA DE ARTICULOS TARADOS (+)

770. REBAJAS POR OPERACIONES DEFECTUOSAS

BONIFICACIONES CONCEDIDAS A LOS CLIENTES SOBRE GENEROS DEFECTUOSOS, SERVIDOS Y ACEPTADOS POR LOS CLIENTES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LAS BONIFICACIONES CONCEDIDAS CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57

B) SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 800, <EXPLOTACION>, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

771. VENTA DE ARTICULOS TARADOS:

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO A LAS CUENTAS 700/707

79. PROVISIONES APLICADAS A SU FINALIDAD

790. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES

793. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES

795. RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES

799

CONTRAPARTIDAS DE LA APLICACION DE LAS PROVISIONES POR ACONTECIMIENTOS DE LOS HECHOS QUE SE CONSIDERO PROVOCARIAN LAS PERDIDAS CUBIERTAS CON AQUELLAS

790. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES

APLICACION, EN TODO O EN PARTE, DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA LA FINALIDAD ESPECIFICADA EN EL TITULO DE LA CUENTA

SE ABONARA CON CARGO A LA 290, POR LA APLICACION ANUAL

LAS PECULIARIDADES DEL JUEGO DE ESTA CUENTA SE INDICAN EN LA 290

793. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES

APLICACION DE LA PROVISION QUE FUE DOTADA PARA HACER FRENTE A POSIBLES INSOLVENCIAS, CUANDO FINALIZADO EL PROCEDIMIENTO LEGAL DE COBRO, EL DEUDOR RESULTARE SOLVENTE O INSOLVENTE EN FORMA TOTAL O PARCIAL

SE ABONARA, CON CARGO A LAS 295, 490 Y 590, POR LA APLICACION ANUAL

LAS PECULIARIDADES DEL JUEGO DE ESTA CUENTA SE EXPLICAN EN LA FORMA 435, <CLIENTES DE DUDOSO COBRO>

795. RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES

APLICACION DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES, CUANDO RECAIGA SETENCIA FIRME EN LOS LITIGIOS O CUANDO SE HAYA FIJADO EN FORMA DEFINITIVA LA CUANTIA DE LA INDEMNIZACION O EL PAGO PENDIENTE

SE ABONARA CON CARGO A LA 492, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION REALIZADA POR ESTE CONCEPTO

PARALELAMENTE EL ABONO ANTERIOR, SE PROCEDERA A REGISTRAR EL GASTO REAL POR EL LITIGIO, LA INDEMNIZACION O EL PAGO SUPONEN. PARA ELLO SE CARGARA A LA CUENTA DEL SUBGRUPO 66 QUE CORRESPONDAN, CON ABONO A LAS DE LOS 17, 50 O 57 QUE PROCEDAN

GRUPO 8

RESULTADOS

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION DE LA EMPRESA QUE CONCURREN A LA DETERMINACON DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO, Y LA DISTRIBUCION DE ESTOS

80. EXPLOTACION

800. HILADOS (+)

801. TEJIDOS (+)

802. PRENDAS CONFECCIONADAS (+)

803. GENEROS DE PUNTO (+)

804. TINTES Y ACABADOS <RAMO DE AGUA> (+)

805. TRABAJOS <A MANOS> PARA TERCEROS (+)

806. PRODUCTOS <TRANSFORMADOS> (+)

807. PRODUCTOS AJENOS A NUESTRA EXPLOTACION (+)

808. SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS (+)

800/809. EXPLOTACION

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION NORMAL DE LA EMPRESA

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) LA 239, POR GASTOS DE INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS EN CURSO, QUE SIENDO DE RESULTADO NEGATIVO, SE DECIDA AMORTIZARLOS EN UN SOLO EJERCICIO

A2) LOS SUBGRUPOS 30/38, POR LAS EXISTENCIAS INICIALES REGISTRADAS EN SUS CUENTAS

A3) EL SUBGRUPO 39 POR LA DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA

A4) LA 407, POR LOS ENVASES CON FACULTAD DE DEVOLUCION A PROVEEDORES QUE HAYAN SUFRIDO DETERIORO O EXTRAVIO

A5) LAS DE LOS SUBGRUPOS 43, 44 Y 45, POR LAS INSOLVENCIAS FIRMES DE DEUDORES, CUANDO NO EXISTA DOTACION A LA CORRESPONDIENTE PROVISION

A6) TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 6, CON EXCEPCION DE LAS 608 Y 609

A7) LAS 708 Y 709, POR LAS DEVOLUCIONES DE VENTAS <RAPPELS> SOBRE VENTAS, RESPECTIVAMENTE

SE ABONARA CON CARGO A:

B1) LOS SUBGRUPOS 30/38, POR LAS EXISTENCIAS FINALES REGISTRADAS EN SUS CUENTAS

B2) EL SUBGRUPO 39, POR LA DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS DEL EJERCICIO ANTERIOR

B3) LAS 608 Y 609, POR LAS DEVOLUCIONES DE COMPRAS Y <RAPPELS>, POR COMPRAS, RESPECTIVAMENTE

B4) TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 7, CON EXCEPCION DE LAS 708 Y 709

82. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

820. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

821

829

820/829. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION DE LA EMPRESA, AJENOS A LA EXPLOTACION

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20 Y 23, POR LAS PERDIDAS DE CARACTER EXTRAORDINARIO QUE PUEDAN PRODUCIRSE EN LOS VALORES EN ELLAS REGISTRADOS, CUANDO TALES PERDIDAS NO ESTUVIERAN CUBIERTAS POR PROVISIONES Y SE DECIDA AMORTIZARLAS EN UN SOLO EJERCICIO

A2) LAS 210 Y 211, POR PERDIDA TOTAL O PARCIAL DE VALOR EN LAS CONCESIONES ADMINISTRATIVAS O EN LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, CUANDO DICHA PERDIDA SE AMORTICE EN UN SOLO EJERCICIO

A3) LAS 212 Y 213, POR LA DEPRECIACION TOTAL O PARCIAL DEL FONDO DE COMERCIO Y DE LOS DERECHOS DE TRASPASO, RESPECTIVAMENTE

A4) LAS 244/246, 254/255 Y 534/538, POR LAS INSOLVENCIAS DEFINITIVAS SIN DOTACION EN LA PROVISION CORRESPONDIENTE

A5) LAS 260/261 Y 540, POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES AFIANZADAS

A6) LA 276, POR LA PRIMA DE AMORTIZACION REGISTRADA EN GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS QUE CORRESPONDE A LOS VALORES DE LAS 150/159, CUANDO ESTOS SE ADQUIEREN POR COMPRA

A7) LA 292, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION ANUAL A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) LAS 180/181 Y 520, POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES AFIANZADAS

B2) LA 292, A LA APLICACION DE LA PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS, CUANDO SE ENAJENEN ESTOS, SEAN BAJA EN EL INVENTARIO POR CUALQUIER OTRO MOTIVO O DESAPAREZCAN LAS CAUSAS QUE DETERMINARON LA DOTACION DE LA PROVISION

C) SE CARGARA O SE ABONARA, CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A:

C1) LA 196 O LAS 150/159, POR LA DIFERENCIA QUE PUDIERA PRODUCIRSE ENTRE EL IMPORTE DE ADQUISICION Y EL VALOR DE REEMBOLSO DE LAS OBLIGACIONES O BONOS

C2) LA 193, POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES PROPIAS Y EL DE VENTA DE LAS MISMAS (ARTICULO 47 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS)

C3) CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20, 21 Y 23, POR LOS RESULTADOS DE LA ENAJENACION DE LOS BIENES EN ELLAS CONTABILIZADOS

83. RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES

830. RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES

831

839

830/839. RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES

LOS ORIGINADOS POR LA ENAJENACION DE LOS TITULOS Y DERECHOS DE SUSCRIPCION QUE COMPONEN LA CARTERA DE VALORES

LOS INTERESES Y DIVIDENDOS DE DICHA CARTERA SE REGISTRARAN EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 74

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, CON ABONO A LAS 293 Y 592, POR LAS DOTACIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA A LA PROVISION PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS

B) SE ABONARA, CON CARGO A LAS MISMAS 293 Y 592, POR LAS DOTRACIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR A DICHA PROVISION

C) SE CARGARA O SE ABONARA, CON ABONO O CARGO A LAS 240/243, 250/252 Y 530/533, SEGUN QUE LOS RESULTADOS DE LA ENAJENACION DE TITULOS Y DE DERECHOS DE SUSCRIPCION SEAN NEGATIVOS O POSITIVOS

89. PERDIDAS Y GANANCIAS

890. PERDIDAS Y GANANCIAS

891

899

890. PERDIDAS Y GANANCIAS

CONVERGENCIA DE LAS DISTINTAS FUENTES DE RESULTADOS Y APLICACION DE ESTOS, POR SU ASIGNACION A RESERVAS O PREVISIONES Y POR SU DISTRIBUCION ENTRE LOS PARTICIPES DE LA EMPRESA

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) LA 103, POR LAS ACCIONES PROPIAS AMORTIZADAS CON BENEFICIOS

A2) LAS 113/116, POR LAS DOTACIONES A RESERVAS, DEL EJERCICIO

A3) LAS 120, 121 Y 123, POR LAS DOTACIONES A PREVISIONES, DEL EJERCICIO

A4) LA 130, POR EL REMANENTE DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA

A5) LA 475, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EN LOS INDIVIDUALES POR LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, EN LA PARTE RELATIVA A LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES

A6) LA 512, POR EL IMPORTE DEL DIVIDENDO ACTIVO APROBADO, NO EXISTIENDO NINGUNO <A CUENTA>

A7) LA 559, POR EL DIVIDENDO <A CUENTA> ACORDADO CON ANTERIORIDAD, Y A LA 512, POR EL COMPLEMENTARIO

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) LA 130, REMANENTE SI, EXISTIENDO ESTE, LA EMPRESA OPTA POR SU APLICACION A LA 890

B2) LAS 131/132, <RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19..>, POR LOS RESULTADOS ADVERSOS

C) SE ABONARA O SE CARGARA, CON CARGO Y ABONO A LAS SIGUIENTES SEGUN LOS RESULTADOS DE ESTAS SEAN POSITIVOS O NEGATIVOS

C1) 800.-EXPLOTACION

C2) 820.- RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

C3) 830.-RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES

NOTA:

SE PODRAN ABRIR LAS CUENTAS DE EXPLOTACION QUE ACONSEJEN LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES MERCANTILES O INDUSTRIALES EJERCIDAS, SERVICIOS PRESTADOS, OBRAS EJECUTADAS, ETC., POR LA EMPRESA

GRUPO 0

CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

COMPRENDE, TAL Y COMO INDICA EL TITULO, LAS DE ORDEN Y LAS ESPECIALES; ESTAS ULTIMAS SE DESTINAN A CONTABILIZAR CIERTOS HECHOS, SITUACIONES O CIRCUNSTANCIAS QUE DE SUYO NO ALTERAN LA EXPRESION CONTABLE DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA NI MODIFICAN LA SITUACION FINANCIERA DE LA MISMA

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, VALORES RECIBIDOS O ENTREGADOS EN GARANTIA, EFECTOS CEDIDOS EN GESTION DE COBRO, AVALES RECIBIDOS U OTORGADOS, MERCADERIA EN DEPOSITO O PIGNORADAS, VALORES EN GARANTIA DE PRESTAMOS BANCARIOS, CREDITOS Y OPCIONES DE CUALQUIER TIPO OBTENIDOS O CONCEDIDOS, DEPOSITO BANCARIO DE VALORES, <RIESGO> POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES, ETC

00. AVALES Y GARANTIAS RECIBIDOS (+)

000. VALORES EN GARANTIA, DE ADMINISTRADORES

001. VALORES EN GARANTIA, DE EMPLEADOS

002. VALORES EN GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

003. OTROS AVALES Y GARANTIAS RECIBIDOS (+)

005. GARANTIA, DE ADMINISTRADORES

006. GARANTIA, DE EMPLEADOS

007. GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

008. OTROS AVALISTAS Y GARANTES (+)

009

000/002. VALORES EN GARANTIA

TITULOS-VALORES RECIBIDOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 005/007

B) SE ABONARAN, POR LA CANCELACION CON CARGO A LAS MISMAS 005/007

DE ACONTECER EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION GARANTIZADA, SE CARGARAN LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 53, CON ABONO A LA 820, <RESULTADOS EXTRAORDINARIOS>

003. OTROS AVALES Y GARANTIAS RECIBIDOS (+)

LOS RECIBIDOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIONES

FIGURARA EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA CONSTITUCION POR EL IMPORTE DEL AVAL O DE LA GARANTIA, CON ABONO A LA CUENTA 008

B) SE ABONARA A SU CANCELACION CON CARGO A LA MISMA 008

005/007. GARANTIA DE

CONTRAPARTIDA DE LAS 000/002

FIGURARAN EN EL LADO PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS, CON CARGO A LAS 000/002

B) SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON ABONO A LAS MISMAS 000/002

008. OTROS AVALISTAS Y GARANTES (+)

CONTRAPARTIDA DE LA CUENTA 003

FIGURARA EN EL LADO PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA CONSTITUCION POR EL IMPORTE DEL AVAL O DE LA GARANTIA, CON CARGO A LA CUENTA 003

B) SE CARGARA A SU CANCELACION, CON CARGO A LA MISMA 003

01. AVALES Y GARANTIAS ENTREGADOS (+)

010. GARANTIA, POR ADMINISTRACION

011. GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS

012. OTROS AVALES Y GARANTIAS ENTREGADOS (+)

015. VALORES EN GARANTIA, POR ADMINISTRACION

016. VALORES EN GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS

017. OTROS VALORES EN GARANTIA CONCEDIDOS (+)

019

010/011. GARANTIA, POR

GARANTIAS DADAS POR LA EMPRESA Y RESPALDADAS POR ENTREGA DE VALORES

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS ENTREGADOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 016/016

B) SE ABONARA, POR LA CANCELACION, CON CARGO A LAS MISMAS 016/016

DE INCUMPLIR LA EMPRESA LA OBLIGACION QUE GARANTIZAN LOS TITULOS SE CARGARA LA 820, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 53

012. OTROS AVALES Y GARANTIAS ENTREGADOS (+)

CONTRAPARTIDA DE LA CUENTA 017

FIGURARAN EN EL LADO ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA CONSTITUCION, POR EL IMPORTE DEL AVAL O GARANTIA, CON ABONO A LA CUENTA 017

B) SE ABONARA A LA CANCELACION, CON CARGO A LA MISMA 017

015/016. VALORES EN GARANTIA, POR

TITULOS-VALORES ENTREGADOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS ENTREGADOS, CON CARGO A LAS 010/011

B) SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON ABONO A LAS MISMAS 010/011

017. OTROS VALORES EN GARANTIA CONCEDIDOS (+)

LOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA

FIGURARA EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESENCIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA CONSTITUCION, CON CARGO A LA CUENTA 012

B) SE CARGARA A LA CANCELACION, CON ABONO A LA MISMA 012

02. RIESGO POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS

029

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO

RECOGE EL NOMINAL DE LOS EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS EN BANCOS O EN INSTITUCIONES DE CREDITO PENDIENTES DE VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA EL DESCUENTO DE LOS EFECTOS POR EL NOMINAL DE ESTOS, CON ABONO A LA 025

B) SE ABONARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS, RESULTEN COBRADOS O IMPAGADOS, IGUALMENTE POR EL NOMINAL, CON CARGO A LA REFERIDA 025

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS

CONTRAPARDIDA DE LA 020

FIGURARA EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL DESCUENTO DE LOS EFECTOS, POR EL NOMINAL DE ESTOS, CON CARGO A LA 020

B) SE CARGARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS, RESULTEN COBRADOS O IMPAGADOS, IGUALMENTE POR EL NOMINAL, CON ABONO A LA REFERIDA 020

03. DEPOSITOS RECIBIDOS (+)

030. COPS EN DEPOSITO (+)

031. PLEGADORES EN DEPOSITO (+)

032. OTROS ENVASES EN DEPOSITO (+)

035. DEPOSITANTES EN COPS (+)

036. DEPOSITANTES DE PLEGADORES (+)

037. DEPOSITANTES DE OTROS ENVASES (+)

030/032. EN DEPOSITO (+)

LOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA, JUNTO CON LAS MATERIAS ADQUIRIDAS, SUJETAS A DEVOLUCION

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>

SU MOVIMENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A SU RECEPCION, CON ABONO A LAS CUENTAS 035/037

B) SE ABONARAN CUANDO SE PRODUZCA SU DEVOLUCION, CON CARGO A LAS MISMAS 035/037

037/037. DEPOSITANTES DE (+)

SU CONTENIDO Y MOVIMIENTO ES EL INVERSO DE LOS ANTERIORES

FIGURARA EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE

NOTA:

LOS DEMAS CONCEPTOS QUE FIGURAN O PUDIERAN FIGURAR EN LA DEFINICION DEL GRUPO 0 SE REGISTRARAN, SI LA EMPRESA LO DESEA, CON SISTEMATIZACION SEGUIDA DE LOS SUBGRUPOS 00, 01, 02 Y 03

TERCERA PARTE

CUENTAS ANUALES

INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DEL BALANCE

I. LAS CUENTAS ANUALES COMPRENDEN:

EL BALANCE Y SU ANEXO; LOS ESTADOS DE EXPLOTACION, DE RESULTADOS EXTRAORDINARIOS, DE RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES Y DE PERDIDAS Y GANANCIAS Y EL CUADRO DE FINANCIAMIENTO

II. TODOS LOS DOCUMENTOS CITADOS SE AJUSTARAN A LOS MODELOS INCORPORADOS A LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION

III. CUANDO EN CUMPLIMIENTO DE LO PRECEPTUADO EN DISPOSICIONES LEGALES DE CARACTER FISCAL LAS EMPRESAS VINIERAN OBLIGADAS A INCLUIR EN SU BALANCE DETERMINADAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE SITUACIONES ESPECIFICAS, APLICARAN, EN CUANTO SEA POSIBLE, EL CRITERIO CONTENIDO SOBRE ESTE PARTICULAR EN LA INTRODUCCION DE LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION

EN TODO CASO, LAS EMPRESAS EXPONDRAN EN EL ANEXO UN SUCINTO INFORME SOBRE CUALESQUIERA BENEFICIOS FISCALES QUE HUBIERAN DISFRUTADO EN EL EJERCICIO Y SUS MOTIVACIONES

IV. EL MISMO CRITERIO SE OBSERVARA EN EL SUPUESTO DE QUE LA OBLIGACION DE INCLUIR UNA DETERMINADA CUENTA EN EL BALANCE VENGA IMPUESTA POR OTRA DISPOSICION LEGAL, AUNQUE NO REGULE MATERIAS FISCALES

V. EN EL ANEXO SE COMENTARAN SUCINTAMENTE EL BALANCE Y LOS DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS CON OBJETO DE FACILITAR AL MAXIMO SU CORRECTA INTERPRETACION, DE MODO QUE PERMITA OBTENER LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LAS EMPRESAS

VI. NECESARIAMENTE DEBERA INCLUIRSE EN EL ANEXO LA INFORMACION QUE SEGUIDAMENTE SE ESPECIFICA

DE PRODUCIRSE DURANTE EL EJERCICIO LOS SUPUESTOS A QUE AQUELLA SE REFIERE

A) SI EL DIA DEL CIERRE DEL EJERCICIO SE HALLARE EN CURSO UNA AMPLIACION DE CAPITAL, SE HARA CONSTAR EXPRESAMENTE, INDICANDO EL NUMERO DE ACCIONES QUE SE EMITIRAN, SU VALOR NOMINAL, LA PRIMA SI SE EXIGIERE, Y PLAZO CONCEDIDO PARA LA SUSCRIPCION

B) SE INCLUIRA UNA BREVE EXPLICACION DE LAS REGLAS ADPTADAS -SEGUN LOS CRITERIOS EXPUESTOS EN LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS- PARA LA VALORACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS DEL BALANCE, Y EN EL SUPUESTO DE QUE NO FUERAN LAS MISMAS QUE SE APLICARON EN EL EJERCCIO INMEDIATO ANTERIOR, SE RAZONARAN CUMPLIDAMENTE LOS FUNDAMENTOS DE TAL MODIFICACION. SE INCLUIRA IGUALMENTE UNA BREVE EXPLICACION DEL CRITERIO ESTIMATIVO QUE SE HUBIERE SEGUIDO EN EL CASO DE APLICACION DE LA REGLA 2 DEL APARTADO Y DE LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS

C) SI DENTRO DEL EJERCICIO SE CONTABILIZAN PLUSVALIAS DE ELEMENTOS DEL ACTIVO SE INDICARAN LAS CUENTAS A LAS QUE HAN AFECTADO, LOS RESPECTIVOS IMPORTES, Y LOS MOTIVOS QUE SE HAN CONSIDERADO PARA LLEVAR A EFECTO LA OPERACION

D) SI LA SOCIEDAD PARTICIPA DIRECTAMNTE, POR CUALQUIER TITULO, EN EL CAPITAL DE OTRAS EMPRESAS EN PORCENTAJE IGUAL O SUPERIR AL 25 POR 100 DEL CAPITAL DE CADA UNO DE ELLAS, INCLUIRA UNA RELACION DE LAS MISMAS, INDICANDO SUS DOMICILIOS, ACTIVIDADES QUE EJERCEN, CAPITAL, LOS RESPECTIVOS PORCENTAJES DE PARTICIPACION Y EL VALOR TEORICO DE LAS ACCIONES RESULTANTES DEL ULTIMO BALANCE QUE LA SOCIEDAD EMISORA TENGA APROBADO POR SU ORGANO COMPETENTE

VII. EN PARTICULAR, SE INCLUIRA EN EL ANEXO LA INFORMACION QUE A CONTINUACION SE INDICA, REFERENTE A LAS CUENTAS QUE SE EXPRESAN, SIEMPRE QUE ESTAS LUZCAN EN EL BALANCE

100. CAPITAL SOCIAL.-TRATANDOSE DE SOCIEDADES ANONIMAS O COMANDITARIAS POR ACCIONES, NUMERO E IMPORTE DE LAS DISTINTAS CLASES DE ACCIONES:

ORDINARIAS, PREFERENTES, CON DERECHOS RESTRINGIDOS. DETALLANDOSE LA ESTRUCTURA DEL CAPITAL EN LAS COMPAÑIAS COLECTIVAS Y COMANDITARIAS

113. RESERVAS LEGALES.-IMPORTE DE LA CONSTITUIDA EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 106 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS, .... PESETAS

(CUADROS OMITIDOS)

NOTAS

1. EL CUADRO DE FINANCIAMIENTO SE PRESENTA EN TERMINOS DE FLUJO. CONSTA DE TRES PARTES INTERDEPENDIENTES. LA PRIMERA COMPRENDE LAS APLICACIONES E INVERSIONES PERMANENTES DE LOS RECURSOS; LA SEGUNDA, LOS RECURSOS PERMANENTES OBTENIDOS, Y LA TERCERA, LAS VARIACIONES ACTIVAS Y PASIVAS DEL CIRCULANTE

2. LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE FINANCIAMIENTO ESTA PERFECTAMENTE ADJUNTADO A LA DEL CUADRO DE CUENTAS. EN EL PRIMERO FIGURAN UNICAMENTE LOS SUBGRUPOS (DOS CIFRAS); ESTO ES DEBIDO A QUE LA INFORMACION QUE LOS MISMOS SUMINISTRAN ES SUFICIENTE PARA EL ANALISIS FINANCIERO. NO OBSTANTE, PODRA PRESENTARSE ALGUNA EXCEPCION. ESTE ES EL CASO ESPECIAL DEL SUBGRUPO 19. CUANDO SE HAYAN PRODUCIDO FLUJOS QUE CORRESPONDAN A SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION, EL SUBGRUPO 19 SE DESARROLLARA EN LAS CUENTAS ESPECIFICAS RELATIVAS A DICHOS FLUJOS (190 A 196)

3. CUANDO LO ESTIMEN CONVENIENTE CON VISTA A PERFECCIONAR LA INFORMACION, LAS EMPRESAS ESTAN FACULTADAS PARA DESARROLLAR TODOS LOS SUBGRUPOS, AJUSTANDOSE A LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS

4. EN LOS CASOS DE FUSION DE SOCIEDADES Y DE APORTACIONES NO DINERARIAS DE HABILITARA UNA COLUMNA MAS EN EL CUADRO DE FINANCIAMIENTO. EN ESTA COLUMNA FIGURARAN, CON APLICACION DE LOS SUBGRUPOS DE LAS LINEAS, LOS FLUJOS PRODUCIDOS POR LA OPERACION DE FUSION Y POR LAS APORTACIONES NO DINERARIAS

CUARTA PARTE

CRITERIOS DE VALORACION

LA VALORACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS DEL BALANCE ADQUIERE RELEVANTE IMPORTANCIA EN ORDEN A LA AUTENTICIDAD DE LA INFORMACION SUMINISTRADA POR LA DOCUMENTACION CONTABLE, TANTO EN LO CONCERNIENTE A LA SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA COMO AL DESARROLLO EN SU ACTIVIDAD EN CADA EJERCICIO ECONOMICO

EN CONSECUENCIA, RESULTA INELUDIBLE FORMULAR LOS CRITERIOS DE VALORACION BASICOS QUE DEBAN APLICARSE, SIEMPRE CON UN RAZONABLE MARGEN DE FLEXIBILIDAD, PARA OBTENER UNA INFORMACION CORRECTA Y HOMOGENEA

CON CARACTER GENERAL LOS CRITERIOS VALORATIVOS QUE SE ENUMERAN SE INSPIRAN EN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS:

1. PRINCIPIO DEL PRECIO DE ADQUISICION.- COMO NORMA GENERAL, TODOS LOS BIENES, SEAN DE ACTIVO FIJO O CIRCULANTE, FIGURARAN POR SU PRECIO DE ADQUISICION, EL CUAL SE MANTENDRA EN EL BALANCE, SALVO AUTENTICA REDUCCION EFECTIVA DE SU VALOR, EN CUYO CASO SE ADOPTARA EL QUE RESULTE DE DICHA DISMINUCION

UNA VALORACION SUPERIOR AL PRECIO DE ADQUISICION SOLO PUEDE ADMITIRSE CON CARACTER EXCEPCIONAL, EN CASOS DE INDUBITABLE EFECTIVIDAD, Y SIEMPRE QUE NO CONSTITUYA INFRACCION DE NORMAS DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO. EN TAL SUPUESTO, DEBERAN INSERTARSE EN EL ANEXO AL BALANCE LA PROCEDENTE EXPLICACION, CONFORME SE INDICA EN EL APARTADO VI, C), DE LAS <INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DEL BALANCE>

2. PRINCIPIO DE CONTINUIDAD.-ADOPTADO UN CRITERIO DE VALORACION, CON ARREGLO A LAS PRESENTES NORMAS, DEBERA MANTENERSE PARA LOS EJERCICIOS SUCESIVOS. NO OBSTANTE, PODRA MODIFICARSE, A TITULO EXCEPCIONAL, PREVIO ESTUDIO FUNDAMENTADO, HACIENDOLO CONSTAR EN EL ANEXO AL BALANCE, DE ACUERDO CON EL CONTENIDO DEL APARTADO VI, B), DE LAS <INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DEL BALANCE>

3. PRINCIPIO DEL DEVENGO.-PARA LA IMPUTACION CONTABLE AL CORRESPONDIENTE EJERCICIO ECONOMICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA, SE ATENDERA GENERALMENTE A LA FECHA DE DEVENGO Y NO A LA DE COBRO O PAGO

NO OBSTANTE, LAS PERDIDAS, INCLUSO LAS POTENCIALES, DEBERAN CONTABILIZARSE TAN PRONTO SEAN CONOCIDAS

4. PRINCIPIO DE GESTION CONTINUADA.-DEBE CONSIDERASE LA GESTION DE LA EMPRESA PRACTICAMENTE INDEFINIDA. EN CONSECUENCIA, LAS REGLAS QUE SE EXPONEN NO PRETENDEN DETERMINAR EL VALOR ACTUAL DEL PATRIMONIO A EFECTOS DE SU ENAJENACION GLOBAL O PARCIAL, NI EL IMPORTE RESULTANTE EN CASO DE LIQUIDACION

ATENIENDOSE A LOS PRINCIPIOS ENUMERADOS, SE INDICAN SEGUIDAMENTE LOS CRITERIOS VALORATIVOS APLICABLES A LAS DIVERSAS CLASES DE BIENES QUE NORMALMENTE INTEGRAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA, CLASIFICADOS POR RAZON DE SU NATURALEZA INTRINSECA, Y BIEN ENTENDIDO QUE SU CARACTER ES DE GENERALIDAD, SIN ABARCAR, POR CONSIGUIENTE, TODOS LOS SUPUESTOS POSIBLES EN LA PRACTICA

I. INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL

A) MATERIAL

LOS ELEMENTOS COMPRENDIDOS EN EL INMOVILIZADO MATERIAL DEBEN VALORARSE AL PRECIO DE ADQUISICION, DEDUCIDAS, EN SU CASO, LAS AMORTIZACIONES PRACTICADAS

LA AMORTIZACION HA DE ESTABLECERSE EN FUNCION DE LA VIDA UTIL DE LOS BIENES, ATENDIENDO A LA DEPRECIACION QUE NORMALMENTE SUFRAN POR SU FUNCIONAMIENTO, USO Y DISFRUTE, SIN PERJUICIO DE CONSIDERAR, ASIMISMO, LA ABSOLESCENCIA QUE PUDIERA AFECTARLES

CONSTITUYEN EXCEPCION A LA REGLA GENERAL ENUNCIADA ANTERIORMENTE:

REGULARIZACIONES DE VALORES LEGALMENTE ESTABLECIDOS

REDUCCIONES EFECTIVAS DEL VALOR CONTABILIZADO

PLUSVALIAS DE INDUBITABLE EFECTIVIDAD EN EL CASO DE QUE LA EMPRESA OPTE POR CONTABILIZARLAS

EL PRECIO DE ADQUISICION DEL INMOVILIZADO MATERIAL SUMINISTRADO POR TERCEROS INCLUYE, ADEMAS DEL IMPORTE FACTURADO POR EL VENDEDOR, TODOS LOS GASTOS ADICIONALES QUE SE PRODUZCAN HASTA SU PUESTA EN FUNCIONAMIENTO, QUE VIENEN, A INCREMENTAR SU VALOR:

IMPUESTOS QUE GRAVEN LA ADQUISICION, GASTOS DE EXPLANACION Y DERRIBO, TRANSPORTE, ADUANAS, SEGUROS, INSTALACION, MONTAJE Y OTROS SIMILARES

CUANDO SE TRATE DE ELEMENTOS DE ACTIVO FIJO FABRICADO O CONSTRUIDOS POR LA PROPIA EMPRESA, SE ENTENDERA POR PRECIO DE ADQUISICION EL QUE RESULTE SEGUN LAS NORMAS USUALMENTE APLICADAS POR LA MISMA PARA LA DETERMINACION DE COSTES EN SU PROCESO PRODUCTIVO

EN GENERAL DEBE EVITARSE LA INCORPORACION A LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL DE LOS INTERESES DEVENGADOS POR LOS CAPITALES RECIBIDOS EN CONCEPTO DE PRESTAMOS Y POR LAS OPERACIONES DE COMPRA CON PAGO APLAZADO. EN NINGUN CASO SE CARGARAN TALES INTERESES A LAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE DICHOS ELEMENTOS DE ACTIVO DESDE EL MOMENTO EN QUE ESTOS ENTREN EN FUNCIONAMIENTO

UNICAMENTE SE INCORPORARAN AL INMOVILIZADO AQUELLAS PARTIDAS QUE REPRESENTEN ADICIONES O SUSTITUCIONES DE ACTIVO Y LAS MEJORAS QUE SUPONGAN UN AUMENTO DEL RENDIMIENTO O DE LA CAPACIDAD DE LOS ELEMENTOS INSTALADOS

EN PARTICULAR SE APLICARAN LAS REGLAS QUE SE EXPRESAS CON RESPECTO A LOS BIENES QUE EN CADA CASO SE INDICAN:

A) SOLARES SIN EDIFICAR.-FORMARAN PARTE DE SU PRECIO LOS GASTOS DE ACONDICIONAMIENTO COMO CIERRES, MOVIMIENTO DE TIERRAS, OBRAS DE SANEAMIENTO Y DRENAJE, ASI COMO LOS DE DERRIBO DE CONSTRUCCIONES CUANDO SEAN NECESARIOS PARA PODER EFECTUAR OBRAS DE NUEVAS PLANTA; Y TAMBIEN LOS GASTOS DE INSPECCION Y LEVANTAMIENTO DE PLANOS CUANDO SE EFECTUEN CON CARACTER PREVIO A SU ADQUISICION

B) EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.- SE INCLUIRAN EN SU PRECIO, ADEMAS DEL TERRENO Y DE TODAS AQUELLAS INSTALACIONES Y ELEMENTOS QUE TENGAN CARACTER DE PERMANENCIA, LOS IMPUESTOS Y TASAS INHERENTES A LA CONSTRUCCION Y LOS HONORARIOS FACULTATIVOS DE PROYECTOS Y DIRECCION

C) MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILAJE.- SU VALORACION COMPRENDERA TODOS LOS GASTOS DE ADQUISICION, O DE FABRICACION Y CONSTRUCCION, HASTA SU PUESTA EN CONDICIONES DE FUNCIONAMIENTO

LAS HERRAMIENTAS INCORPORADAS A ELEMENTOS MECANICOS SE SOMETERAN A LAS NORMAS VALORATIVAS Y DE AMORTIZACION APLICABLES A DICHOS ELEMENTOS

CON CARACTER GENERAL LAS HERRAMIENTAS MANUALES (CUENTA 2033) NO INCORPORADAS A LAS MAQUINAS, CUYO PERIODO DE UTILIZACION SE ESTIME NO SUPERIOR AL AÑO DEBEN CARGARSE A LA EXPLOTACION DEL EJERCICIO. Y SI EL PERIODO DE SU UTILIZACION PUEDE SER SUPERIOR A UN AÑO, SE RECOMIENDA, POR RAZONES DE FACILIDAD OPERATIVA, EL PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACION ANUAL, EN BASE A SU RECUENTO FISICO. LAS ADQUISICIONES SE ADEUDRAN A LAS CUENTAS DEL INMOVILIZADO, REGULARIZANDO AL FINAL DEL EJERCICIO, EN FUNCION DEL INVENTARIO PRACTICADO, CON BAJA RAZONABLE POR DEMERITO

LAS PLANTILLAS Y LOS MOLDES UTILIZADOS CON CARACTER PERMANENTE EN FABRICACIONES DE SERIE DEBEN FORMAR PARTE DEL ACTIVO FIJO, CALCULANDOSE SU DEPRECIACION SEGUN EL PERIODO DE VIDA UTIL QUE SE ESTIME

LOS MOLDES UTILIZADOS PARA FABRICACIONES AISLADAS, POR ENCARGO, NO DEBEN CONSIDERARSE COMO INVENTARIABLES

B) INMATERIAL

LOS DIVERSOS CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN ESTA RUBRICA FIGURARAN POR SU PRECIO DE ADQUISICION, DE MODO ANALOGO A LO QUE SE HA INDICADO EN RELACION CON LAS INMOVILIZACIONES MATERIALES

CON RESPECTO A LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, TRATANDOSE DE PROCESOS DE INVESTIGACION CON RESULTADOS POSITIVOS, LA VALORACION COMPRENDERA LOS GASTOS EFECTUADOS CON TAL FINALIDAD DIRECTAMENTE POR LA EMPRESA Y LOS QUE PROVENGAN DE LOS TRABAJOS Y SUMINISTROS APORTADOS POR OTRAS ENTIDADES

EN CUANTO AL FONDO DE COMERCIO Y A LOS DERECHOS DE TRASPASO SOLO PODRAN FIGURAR EN EL ACTIVO CUANDO SU VALOR SE PONGA DE MANIFIESTO EN VIRTUD DE UNA TRANSACCION

C) INMOVILIZACIONES EN CURSO

SON DE APLICACION CON CARACTER GENERAL LAS REGLAS CONTENIDAS EN LOS APARTADO A) Y B) ANTERIORES

II. EXISTENCIAS

PARA LA VALORACION DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL GRUPO 3 SE APLICARA EL PRECIO DE ADQUISICION, O EL DE MERCADO, SI ESTE FUESE MENOR

EL PRECIO DE ADQUISICION COMPRENDERA EL CONSIGNADO EN FACTURA MAS TODOS LOS GASTOS ADICIONALES QUE SE PRODUZCAN HASTA QUE LA MERCANCIA SE HALLE EN ALMACEN, TALES COMO TRANSPORTE, ADUANAS, SEGUROS, ETC. Y, TRATANDOSE DE FABRICACION PROPIA, SE COMPUTARAN LAS MATERIAS PRIMAS, LOS CONSUMOS, LA MANO DE OBRA Y AQUELLOS GASTOS QUE TECNICAMENTE CORRESPONDA, SEGUN EL SISTEMA DE COSTES USUALMENTE APLICADOS POR LA EMPRESA

SE ENTENDERA POR PRECIO DE MERCADO EL VALOR DE REPOSICION O DE REALIZACION, SEGUN SE TRATE, RESPECTIVAMENTE, DE BIENES ADQUIRIDOS A TERCEROS O DE PRODUCTOS ELABORADOS O PREPARADOS POR LA PROPIA EMPRESA

CUANDO EXISTAN DISTINTOS PRECIOS DE ENTRADA SERIA DESEABLE LA IDENTIFICACION DE LAS DIFERENTES PARTIDAS POR RAZON DE SU ADQUISICION, A EFECTOS DE ASIGNARLAS VALOR INDPENDIENTE; Y, EN SU DEFECTO, SE ADOPTARA CON CARACTER GENERAL EL SISTEMA DE PRECIO PROMEDIO PONDERADO

LOS MEDICOS FIFO, LIFO U OTRO ANALOGO SON ACEPTABLES COMO CRITERIOS VALORATIVOS Y PUEDEN ADOPTARSE SI LA EMPRESA LOS CONSIDERA MAS CONVENIENTES PARA SU GESTION

III. VALORES MOBILIARIOS Y PARTICIPACIONES

LOS TITULOS SEAN DE RENTA FIJA O VARIABLE -COMPRENDIDA EN LOS GRUPOS 2 O 5-, SE VALORARAN POR REGLA GENERAL POR SU PRECIO DE ADQUISICION, CONSTITUIDO POR EL IMPORTE TOTAL SATISFECHO AL VENDEDOR, INCLUIDOS EN SU CASO, LOS DERECHOS DE SUSCRIPCION, MAS LOS GASTOS INHERENTES A LA OPERACION. NO OBSTANTE, HAY QUE ESTABLECER LAS SIGUIENTES DISTINCIONES:

A) TRATANDOSE DE TITULOS ADMITIDOS A COTIZACION OFICIAL EN BOLSA O BOLSIN FIGURARAN EN EL BALANCE VALORADOS A TIPO NO SUPERIOR A LA COTIZACION OFICIAL MEDIA EN EL ULTIMO TRIMESTRE DEL EJERCICIO ECONOMICO

B0 TRATANDOSE DE TITULOS NO ADMITIDOS A COTIZACION OFICIAL PODRAN VALORARSE CON ARREGLO A PROCEDIMIENTOS RACIONALES ADMITIDOS EN LA PRACTICA, CON UN CRITERIO DE PRUDENCIA, PERO NUNCA POR ENCIMA DE SU PRECIO DE ADQUISICION

C) EN CASO DE VENTA DE DERECHOS DE SUSCRIPCION SE DISMINUIRA, EN LA PARTE QUE CORRESPONDA, EL PRECIO DE ADQUISICION DE LAS RESPECTIVAS ACCIONES

DICHA PARTE SE DETERMINARA APLICANDO ALGUNA FORMULA VALORATIVA DE GENERAL ACEPTACION, SIEMPRE CON UN CRITERIO DE PRUDENCIA

LAS PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE OTRAS EMPRESAS -EXCLUIDAS LAS ACCIONES- SE VALORARAN AL PRECIO DE ADQUISICION, SALVO QUE SE APRECIARAN CIRCUNSTANCIAS DE SUFICIENTE ENTIDAD Y CLARA CONSTANCIA QUE ACONSEJARAN REDUCIR DICHO IMPORTE

IV. EFECTOS COMERCIALES Y CREDITOS

LOS EFECTOS EN CARTERA Y LOS CREDITOS DE TODA CLASE FIGURARAN EN EL BALANCE POR SU IMPORTE NOMINAL. SIN EMBARGO, DEBERA REDUCIRSE, MEDIANTE EL ADEUADO JUEGO DE CUENTAS, EN EL SUPUESTO DE QUE SE PRODUZCAN SITUACIONES DE INSOLVENCIA, TOTAL O PARCIAL, DEL DEUDOR QUE DE MANERA CIERTA SE PONGAN DE MANIFIESTO

V. DERECHOS DE REPOSICION (BOLETOS) Y ANALOGOS

LOS DERECHOS DE REPOSICION (BOLETOS) Y ANALOGOS, PROPIOS DEL TRAFICO DE LA INDUSTRIA TEXTIL, SE VALORARAN GENERALMENTE APLICANDO ESTAS REGLAS:

1. POR SU PRECIO DE ADQUISICION SI FUERON ADQUIRIDOS POR COMPRA, A NO SER QUE DICHO PRECIO EXCEDA NOTORIAMENTE DE SU COTIZACION DE MERCADO, EN CUYO CASO DEBERA PREVALECER ESTA

2. SI PROCEDEN DE LA PROPIA EXPORTACION, MEDIANTE LA ESTIMACION DEL PROBABLE IMPORTE DEL DERECHO ADUANERO RECUPERABLE

3. LA CADUCIADAD DEL DERECHO PRODUCIRA LOGICAMENTE LA ANULACION DEL VALOR DEL MISMO Y LA CONSIGNACION DEL QUEBRANTO EN EL EJERCICIO EN QUE TAL CADUCIDAD SE HUBIERE PRODUCIDO

VI. MONEDA EXTRANJERA

1) LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA A FAVOR DE TERCEROS DEBEN VALORARSE AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN EL MERCADO EN EL MOMENTO EN QUE SE PERFECCIONE EL CONTRATO. DE ALTERARSE LA PARIDAD MONETARIA, EL CONTRAVALOR EN PESETAS DE LA DEUDA SE CALCULARA, AL FINAL DEL EJERCICIO EN QUE LA MODIFICACON SE HAYA PRODUCIDO, APLICANDO EL NUEVO CAMBIO RESULTANTE DE LA MISMA. DE IDENTICO MODO SE PROCEDERA EN EL CASO DE VARIACIONES SUSTANCIALES EN EL TIPO DE CAMBIO

2) NO OBSTANTE, LAS DIFERENCIAS POSITIVAS O NEGATIVAS QUE PUDIERAN SURGIR POR RAZON UNICAMENTE DE LAS VARIACIONES DE COTIZACION EN EL MERCADO, CUANDO POR SU CUANTIA NO DEBAN CONSIDERASE RAZONABLEMENTE COMO SUSTANCIALES, PODRAN TENERSE EN CUENTA, BIEN AL FINAL DE CADA EJERCICIO O BIEN CUANDO SE CANCELE LA DEUDA

3) SE APLICARAN LAS MIMAS NORMAS CON RESPECTO A LOS CREDITOS CONTRA TERCEROS A COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA

4) LA MONEDA EXTRANJERA QUE PUEDA TENER LA EMPRESA SERA VALORADA AL PRECIO DE ADQUISICION, O SEGUN LA COTIZACION EN EL MERCADO, SI DE ESTA RESULTARE UN IMPORTE MENOR

ANÁLISIS

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 18/03/1981
  • Fecha de publicación: 14/04/1981
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • el art. 4.3 del Real Decreto 1982/1976, de 24 de agosto (Ref. BOE-A-1976-16227).
    • las normas de Adaptación al Plan aprobado por Decreto 530/1973, de 22 de febrero (Ref. BOE-A-1973-478).
  • CITA:
Materias
  • Contabilidad
  • Industria textil

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