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Documento BOE-A-1998-6182

Orden de 13 de marzo de 1998 por la que se aprueban los modelos 131 de declaracin-liquidacin de pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes a empresarios en rgimen de estimacin objetiva y 310 de declaracin-liquidacin ordinaria del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido y se establecen las condiciones para la domiciliacin del pago resultante de las mismas en entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

TEXTO

La Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (Boletn Oficial del Estado del 31); el Real Decreto 37/1998, de 16 de enero, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre el Valor Aadido y del Impuesto General Indirecto Canario (Boletn Oficial del Estado del 17), y el Real Decreto 296/1998, por el que se modifica el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido (Boletn Oficial del Estado del 28), han incorporado una serie de medidas sobre la fiscalidad de las pequeas y medianas empresas que, en su conjunto, con objeto de promover la creacin de empleo e incentivar la inversin empresarial asegurando, al mismo tiempo, un mejor control del fraude, han configurado para sus titulares un rgimen especfico y coordinado de tributacin en el mbito de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre el Valor Aadido.

En el mbito del primero de los citados impuestos, se ha procedido a modificar el rgimen de estimacin objetiva, una de cuyas novedades ms importantes est constituida por la posibilidad de deducir en la determinacin del rendimiento neto las amortizaciones registradas que resulten de la aplicacin de la tabla simplificada que apruebe el Ministro de Economa y Hacienda. La citada deduccin tambin despliega por esta va sus efectos en la cuantificacin de los pagos fraccionados.

Asimismo, dentro de la regulacin de los pagos fraccionados, el plazo de presentacin e ingreso del correspondiente al ltimo trimestre del ao natural se ha fijado, en coordinacin con el ya establecido en el mbito del IVA, en el perodo comprendido entre el 1 y el 30 de enero.

Por lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Aadido, las modificaciones introducidas afectan a la regulacin de los regmenes especiales de dicho impuesto. Dentro de los citados regmenes especiales, el simplificado presenta como principal novedad la modificacin del sistema de liquidacin de las cuotas derivadas de dicho rgimen, en el que el IVA devengado se calcula mediante la aplicacin de determinados ndices o mdulos y en el que el IVA deducible es el soportado por el sujeto pasivo, existiendo, no obstante, la posibilidad de que por el Ministro de Economa y Hacienda se establezca una cuota mnima a ingresar por aplicacin del rgimen simplificado.

Asimismo, se establece en el mbito de este rgimen especial un sistema de ingreso a cuenta a efectuar en las declaraciones-liquidaciones ordinarias correspondientes a los tres primeros trimestres de cada ao natural calculado conforme al procedimiento establecido en la Orden de 13 de febrero de 1998, por la que se da cumplimiento para 1998 y 1999 a lo dispuesto en los artcu los 22, apartado uno, y 28 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y 37, 38, 39 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

En consecuencia, debe procederse a la aprobacin de un nuevo modelo 131, de declaracin-liquidacin de pagos fraccionados que debern utilizar los empresarios acogidos al rgimen de estimacin objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y de un nuevo modelo 310, de declaracin-liquidacin ordinaria correspondiente al primero, segundo y tercer trimestres de cada ao natural que debern utilizar los sujetos pasivos acogidos al rgimen simplificado del IVA en los que se incorporen las comentadas novedades.

Adems, con el propsito de profundizar en dichas modificaciones normativas y con objeto de favorecer y facilitar a este sector de contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y, en particular, el pago resultante de las mismas, se procede a regular como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones-liquidaciones que se aprueban en la presente Orden, la domiciliacin de las mismas en entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

El procedimiento de domiciliacin que se establece, basado en la experiencia gestora derivada de la domiciliacin del segundo plazo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, queda reservado nicamente a estas declaraciones-liquidaciones que, en general, se caracterizan por la igualdad de sus pagos peridicos al responder a parmetros objetivos que se mantienen normalmente a lo largo del ao.

En este sentido, el Reglamento General de Recaudacin, aprobado por Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, modificado por Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, establece, entre otras materias, las normas bsicas que regulan la actuacin de las entidades de depsito autorizadas por el Ministerio de Economa y Hacienda para prestar el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Hacienda Pblica.

El artculo 80.2 del citado texto reglamentario regula los medios de pago utilizables en aquellos ingresos que se efecten a travs de entidades colaboradoras, disponiendo que tales ingresos se realizarn en dinero de curso legal u otros medios habituales en el trfico bancario, entre los que, indudablemente, se encuentra la domiciliacin bancaria.

Por todo lo expuesto y en virtud de las autorizaciones contenidas en el artculo 63.tres del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el artculo 1.o del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, y en el artculo 167 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y 41 y 71 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, este Ministerio se ha servido disponer:

Primero. Aprobacin del modelo 131.

Uno. Se aprueba el modelo 131 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Pago fraccionado. Empresarios en estimacin objetiva. Declaracin-liquidacin.

Dicho modelo, que figura como anexo I de la presente Orden, consta de tres ejemplares:

Ejemplar para el sobre anual.

Ejemplar para el sujeto pasivo.

Ejemplar para la entidad colaboradora.

El citado modelo de declaracin-liquidacin deber ser utilizado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta de dicho impuesto que ejerzan actividades empresariales, incluidas las agrcolas y ganaderas, que determinen su rendimiento neto con arreglo al rgimen de estimacin objetiva.

Dos. Ser igualmente vlida la declaracin-liquidacin suscrita por el declarante que, ajustada al contenido aprobado en la presente Orden, se genere exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Segundo. Aprobacin del modelo 310.

Uno. Se aprueba el modelo 310 Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen especial simplificado. Declaracin-liquidacin ordinaria.

Dicho modelo, que figura como anexo II de la presente Orden, consta de tres ejemplares:

Ejemplar para el sobre anual.

Ejemplar para el sujeto pasivo.

Ejemplar para la entidad colaboradora.

El citado modelo deber ser utilizado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que ejerzan exclusivamente actividades por las que deban presentar declaracin por dicho impuesto, que tributen en el rgimen simplificado, para realizar las declaraciones-liquidaciones ordinarias correspondientes a dicho rgimen y a los tres primeros trimestres del ao natural.

Dos. Ser igualmente vlida la declaracin-liquidacin suscrita por el declarante que, ajustada al contenido aprobado en la presente Orden, se genere exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tercero. Plazo de presentacin e ingreso del modelo 131.-De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 63 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la presentacin del modelo 131, as como, en su caso, el ingreso de su importe en el Tesoro Pblico, se realizar en los plazos siguientes:

a) Los tres primeros trimestres, entre el da 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

b) El cuarto trimestre, entre el da 1 y el 30 del mes de enero.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sbado o da inhbil se entendern trasladados al primer da hbil inmediato siguiente.

Cuarto. Plazo de presentacin e ingreso del modelo 310.-De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 39 y 41 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, la presentacin del modelo 310, as como, en su caso, el ingreso de su importe en el Tesoro Pblico, se efectuar en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio y octubre de cada ao, respecto del trimestre natural inmediato anterior a cada uno de dichos plazos.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sbado o da inhbil se entendern trasladados al primer da hbil inmediato siguiente.

Quinto. Lugar de presentacin e ingreso de los modelos 131 y 310.

Uno. Si de la declaracin-liquidacin resulta cantidad a ingresar, podr realizarse dicho ingreso en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o Administraciones que dependan de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el obligado al pago, acompaando a la declaracin liquidacin fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del nmero de identificacin fiscal si la misma no lleva adheridas las etiquetas identificativas suministradas a tal efecto por el Ministerio de Economa y Hacienda.

En caso de que la declaracin-liquidacin lleve adheridas las citadas etiquetas, el ingreso podr realizarse tambin en cualquier entidad colaboradora (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito) de la provincia correspondiente al domicilio fiscal del declarante.

Dos. Si de la declaracin-liquidacin no resultase cantidad a ingresar, el modelo 131 310 deber presentarse, bien directamente o mediante envo por correo certificado, en la Dependencia, o Seccin, de Gestin Tributaria de la Delegacin, o Administracin, de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, acompaando a la declaracin fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del nmero de identificacin fiscal si la misma no lleva adheridas las correspondientes etiquetas identificativas.

Sexto. Domiciliacin bancaria de las declaraciones-liquidaciones con resultado a ingresar, modelos 131 y 310.

Uno. Los sujetos pasivos obligados a presentar las declaraciones-liquidaciones cuyos modelos se aprueban en la presente Orden podrn utilizar como medio de pago de las mismas la domiciliacin ante las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

No obstante lo anterior, no podrn utilizar la domiciliacin los titulares de actividades agrcolas o ganaderas, los titulares de actividades calificadas, a efectos de la aplicacin del rgimen de estimacin objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, como de temporada, los titulares de actividades profesionales accesorias incluidas en el rgimen de estimacin objetiva cuyos rendimientos estn sometidos a retencin o ingreso a cuenta, ni, en general, los titulares de aquellas actividades cuyo rendimiento neto no pueda determinarse en funcin de los datos-base al inicio del perodo impositivo o, en su caso, al da de inicio de la actividad.

Asimismo, tampoco podrn utilizar la domiciliacin los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial simplificado del IVA que en el ejercicio de su actividad:

a) Realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de inversin del sujeto pasivo a que se refiere el artculo 84.uno.2.o de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido o entregas de activos fijos materiales y transmisiones de activos fijos inmateriales.

b) Tengan derecho a compensar cuotas por el Impuesto sobre el Valor Aadido procedentes de ejercicios anteriores o hayan soportado en el ejercicio cuotas correspondientes a dicho impuesto por adquisicin o importacin de activos fijos.

c) Realicen actividades accesorias de carcter profesional respecto de las cuales la cuota trimestral deba determinarse en funcin de los ingresos de cada trimestre.

d) Realicen entregas exentas de bienes destinadas a otros Estados miembros de la Unin Europea.

No obstante lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, los sujetos pasivos podrn acogerse a la domiciliacin si optan por liquidar la cuota devengada o por efectuar la respectiva compensacin o deduccin en el ltimo trimestre del ao.

Dos. Ser requisito necesario para efectuar la domiciliacin que el obligado al pago sea titular de la cuenta en que se domicilie el mismo y que dicha cuenta se encuentre abierta en una entidad de depsito que preste el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

Sptimo. Procedimiento de la domiciliacin bancaria.

Uno. La domiciliacin bancaria de los pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a que se refiere la presente Orden deber efectuarse mediante la presentacin de la autoliquidacin trimestral, cumplimentndose a tal efecto el apartado correspondiente a Domiciliacin de los restantes pagos del modelo 131 aprobado en la presente Orden.

Dos. La domiciliacin del modelo 131 deber abarcar los restantes trimestres del ejercicio, constituyendo el importe de cada uno de ellos la misma cantidad ingresada en el trimestre en que se realiza la domiciliacin.

Tres. La domiciliacin de las declaraciones-liquidaciones ordinarias del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido deber realizarse mediante la presentacin de la autoliquidacin trimestral, cumplimentndose a tal efecto el apartado correspondiente a Domiciliacin de los restantes pagos del modelo 310 que se aprueba en la presente Orden.

Cuatro. La domiciliacin del modelo 310 deber abarcar los restantes trimestres del ao, con excepcin del cuarto trimestre, constituyendo el importe de cada uno de ellos la misma cantidad ingresada en el trimestre en que se realiza la domiciliacin.

Cinco. En los supuestos de inicio de la actividad, la domiciliacin de los pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de las declaraciones-liquidaciones del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido deber efectuarse en la autoliquidacin correspondiente a un trimestre natural completo y abarcar los restantes trimestres del ao natural, a excepcin de la declaracin-liquidacin final del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido a presentar durante los treinta primeros das naturales del mes de enero del ao inmediatamente posterior.

Seis. La domiciliacin efectuada para un ejercicio no tendr efectos para el ejercicio siguiente.

Octavo. Pago de las declaraciones-liquidaciones domiciliadas.

Uno. Una vez realizado el ingreso resultante de la autoliquidacin presentada, mediante la cual se domicilia el pago de las restantes, la entidad colaboradora devolver al interesado, debidamente validados, los ejemplares correspondientes, que servirn como justificante del ingreso realizado por dicho trimestre y de la orden de adeudo en cuenta de los restantes pagos domiciliados.

La entidad colaboradora conservar el ejemplar correspondiente como justificante de la domiciliacin efectuada.

Asimismo, el ltimo da del perodo voluntario de ingreso, la citada entidad proceder, en su caso, a cargar el importe domiciliado en la cuenta designada a tales efectos por el contribuyente, ingresndolo inmediatamente en la cuenta restringida para la recaudacin de tributos que corresponda, entendindose realizado el pago en dicha fecha.

Posteriormente, la entidad colaboradora remitir al contribuyente justificante del ingreso efectuado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo III de la presente Orden, que servir como documento acreditativo ante la Hacienda Pblica del pago realizado.

Noveno. Revocacin de la domiciliacin.

Uno. El obligado tributario podr, siempre que lo desee, revocar la domiciliacin efectuada, comunicando la misma de forma fehaciente a la entidad colaboradora.

Dos. En el supuesto de que con posterioridad a la domiciliacin bancaria se produjeran alteraciones graves en el desarrollo de la actividad como consecuencia de los hechos y circunstancias excepcionales a que se refieren el artculo 28.cuatro.1 y 2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el artculo 38.3 y 4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, que deban surtir efectos en los pagos fraccionados sucesivos o en las cuotas trimestrales del Impuesto sobre el Valor Aadido, deber revocarse la domiciliacin efectuada, comunicando la misma de forma fehaciente a la entidad colaboradora.

Asimismo, cuando se realicen entregas exentas de bienes destinadas a otros Estados miembros de la Unin Europea, o cuando se lleve a cabo alguna de las operaciones enumeradas en el artculo 123.uno, segundo prrafo, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y se opte por liquidar las cuotas resultantes en un perodo distinto del ltimo trimestre del ao, tambin deber revocarse la domiciliacin efectuada, comunicando la misma de forma fehaciente a la entidad colaboradora.

Disposicin adicional nica. Modificacin de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

Uno. En el apartado I, disposiciones generales, se modifica lo dispuesto en el primer prrafo del punto 3, Ingreso en cuenta restringida y aportacin de extracto por las Entidades, en los siguientes trminos:

El abono en la cuenta restringida del Tesoro Pblico deber realizarse en la misma fecha en que se produzca el ingreso en la entidad y por el importe total consignado. En los supuestos de domiciliaciones de pagos, en base a lo dispuesto en la normativa, no se efectuarn anotaciones parciales de la cantidad a ingresar sealada por el obligado al pago en la correspondiente orden de domiciliacin o en la comunicada, en su caso, por los rganos de la Agencia Tributaria.

Dos. Se modifica el anexo I, suprimiendo en el epgrafe Cdigo 021 autoliquidaciones lo siguiente:

Cdigo del modelo: 310. Denominacin: IVA rgimen simplificado. Periodicidad: trimestral.

En su lugar, se incluir lo siguiente:

Cdigo del modelo: 310. Denominacin: IVA rgimen simplificado declaracin ordinaria. Periodicidad: Trimestral. 1T, 2T, 3T.

Tres. En el anexo VI, Presentacin centralizada ingresos entidades colaboradoras especificaciones tc nicas, se aade a lo sealado para las posiciones 75-86 del punto 2.3, diseo del registro de detalle de autoliquidaciones (tipo-3), lo siguiente:

Dato especfico.

En los modelos 131 y 310 la primera posicin es el indicador de domiciliacin. Puede tener tres valores: 0 = No se domicilian los siguientes pagos trimestrales. 3 = S se domicilian los siguientes pagos trimestrales. En los supuestos de domiciliaciones y para los pagos domiciliados se incluir como dato especfico un 4 = Pago domiciliado. El resto del campo ir a ceros.

Disposicin derogatoria nica.

Se deroga la Orden de 21 de febrero de 1995, en todo lo relativo al modelo 131 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Pago fraccionado. Empresarios en estimacin objetiva por signos, ndices o mdulos. Declaracin-liquidacin incluido en su anexo II, as como la Orden de 30 de diciembre de 1992, en todo lo concerniente al modelo 310 Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen simplificado. Declaracin trimestral, incluido en su anexo II.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y resultar aplicable a las declaraciones-liquidaciones que deban presentarse a partir del primer trimestre natural del ao 1998.

Madrid, 13 de marzo de 1998.

DE RATO Y FIGAREDO

Ilmos. Sres. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Director general de Tributos.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 13/03/1998
  • Fecha de publicación: 14/03/1998
  • Entrada en vigor: 15 de marzo de 1998.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA en la forma indicada los apartados 6 a 9, por Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6032).
  • SE MODIFICA lo indicado del apartado 5, por Orden HAC/0272/2004, de 10 de febrero (Ref. BOE-A-2004-2649).
  • SE DICTA EN RELACION:
    • aprobando el modelo 310 en euros: Orden de 30 de enero de 2001 (Ref. BOE-A-2001-2224).
    • sobre el procedimiento para la presentacin telemtica por internet de las declaraciones: Orden de 21 de diciembre de 2000 (Ref. BOE-A-2000-24116).
  • SE DEROGA,Excepto los apartados 6 a 9, por Orden de 18 de marzo de 1999 (Ref. BOE-A-1999-6939).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
  • MODIFICA el apartado I y los Anexos I y VI de la Orden de 15 de junio de 1995 (Ref. BOE-A-1995-15072).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • arts. 41 y 71 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28925).
    • art. 167 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28740).
    • art. 63.tres del Reglamento aprobado por Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1991-30904).
  • CITA:
Materias
  • Estimacin objetiva
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Pago fraccionado
  • Recaudacin
  • Regmenes tributarios especiales

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